{"text_format":"1","workbook":"xlsx","n_sheets":17,"sheets":["Introductie","Jaarrekening - beslissingsboom","Vennootschap - groot VOL","Vennootschap - klein VKT","Vennootschap - micro MIC","Consolidatie - CONSO","Vereniging - groot VOL","Vereniging - klein VKT","Vereniging - micro MIC","Vastgestelde opmerkingen","Finale cijferanalyse","Sociale balans","Herberekening BTW-bedragen","Consolidatiecriteria","Buitenbalans recht&verpl stat","Buitenbalans recht&verpl conso","NBB controles"],"not_rendered":{"charts":0,"images":1,"macros":1,"external_links":1,"defined_names":44,"comments":8,"pivot_tables":0},"unopened":[],"bounds":{"document_bytes":16777216,"sheet_cells":100000,"rows_first":2000,"rows_last":500,"rows_between":2000,"halvings":0,"cell_chars":16384,"cell_head_chars":4096},"cells_cut":0,"cells_raw":0,"read":"whole","date_system":"1900"}

{"sheet":"Introductie","index":0,"n_rows":66,"n_cols":8,"rows_kept":66,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,7,6,13],[54,7,56,11],[17,0,17,1],[18,0,18,1],[33,0,42,5],[46,0,46,2],[47,0,47,2],[48,0,48,2],[60,0,61,5],[0,0,0,5],[8,0,12,5],[5,0,6,5],[15,0,16,5],[13,0,13,1],[20,0,20,1],[23,0,23,1],[56,0,56,1],[44,0,44,2],[45,0,45,2],[49,0,49,2],[44,3,44,5],[19,0,19,1]]}
["Checklist controle van de jaarrekening",null,null,null,null,null,null,"Guidance:\nDit werkdocument bevat formules. Sommige formules zullen worden overschreven met uw bevindingen/commentaren.\nGelieve daarom telkens van een originele blanco template te starten.\n\nGuidance vindt u telkens in de gele cellen aan de rechterzijde van het werkdocument.\n\nDe blauwe knoppen zijn keuzeknoppen. De rode knoppen zijn resetknoppen en annuleren de gemaakte keuze."]
[]
[]
["Introductie"]
[]
["Deze checklist is gebaseerd op de jaarrekeningmodellen van toepassing sinds 1 januari 2020 en werd samengesteld o.b.v. het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen, het KB van 29 april 2019 tot uitvoering van het WVV, CBN-adviezen en het Vzw jaarrekening zakboekje. Het is een hulpmiddel bij het verifiëren van de jaarrekening."]
[]
[]
["Vooraleerst kan de tab Jaarrekening - beslissingsboom worden gebruikt om het juiste jaarrekeningschema na te gaan. Op een eerste niveau wordt een onderscheid gemaakt tussen vennootschap en vereniging.  Nadien kunnen de ingevulde gegevens getoetst worden aan de geldende criteria om tot het correcte formaat van jaarrekening te komen. Eveneens is er een aparte checklist voor de geconsolideerde jaarrekening voorzien.\nMet het gebruik van de blauwe knoppen kunnen selecties gemaakt worden en blijft enkel de relevante checklist behouden. Met behulp van de rode knoppen kunnen selecties geannuleerd worden en komen de verborgen tabs terug tevoorschijn."]
[]
[]
[]
[]
["Link naar tab Jaarrekening - beslissingsboom"]
[]
["Bijkomende guidance over consolidatiecriteria, buitenbalans rechten en verplichtingen en NBB controles kan u vinden in de respectievelijke tabs Consolidatiecriteria, Buitenbalans rechten&verplicht en NBB controles."]
[]
["Link naar tab Consolidatiecriteria"]
["Link naar tab Buitenbalans recht&verpl stat"]
["Link naar tab Buitenbalans recht&verpl conso"]
["Link naar tab NBB controles"]
[]
["Vastgestelde opmerkingen kunnen gedocumenteerd worden in de tab Vastgestelde opmerkingen."]
["Link naar tab Vastgestelde opmerkingen"]
[]
[]
["Afkortingen:"]
["WVV","Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen"]
["KB WVV","Koninklijk Besluit van 29 april 2019 tot uitvoering van het WVV"]
["CBN","Commissie voor Boekhoudkundige Normen"]
[]
[]
["Impact van onze risico-analyse op informatie opgenomen in de jaarrekening"]
["Op basis van onze risico-analyse kunnen we risico's hebben gedefinieerd die mogelijks bepaalde informatie vereisen in de jaarrekening. Tevens kunnen we doorheen onze audit vaststellingen hebben gedaan die  dienen worden toegelicht in de jaarrekening.\nZo bijvoorbeeld:\n - rechtzetting van fouten in cijfers van voorgaand boekjaar waardoor de bedragen van vorig boekjaar niet identiek zijn met die welke eerder werden openbaar gemaakt (dit vereist namelijk een verduidelijking in de toelichting);\n - wijziging van waarderingsregels (dit vereist namelijk een vermelding in de toelichting om de vergelijkbaarheid van de cijfers mogelijk te maken);\n - going concern;\n - bankconvenanten;\n - Covid-19;\n - ...."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Geïdentificeerde risico's en audit vaststellingen",null,null,"Vereiste vermelding in toelichting bij jaarrekening"]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Finale cijferanalyse"]
["Aan de hand van een finale cijferanalyse kunnen we ook significante fouten opsporen."]
[null,null,null,null,null,null,null,"De tab Finale cijferanalyse is een voorbeeld en niet verplicht in te vullen. U kan ook referentie maken naar uw eigen werkdocumenten met een finale cijferanalyse."]
["Finale cijferanalyse kan gedocumenteerd worden in de tab Finale cijferanalyse. Of gelieve te refereren naar eigen werkdocumenten:"]
["Link naar tab Finale cijferanalyse"]
[]
[]
["Materialiteit"]
["Bij de controle van de toelichting bij de jaarrekening dient de materialiteit in acht te worden genomen, uiteraard met uitzondering van de elementen die van kwalitatief belang zijn of die tot significante gevolgen kunnen leiden (zo bvb. financiële ratio's, bankconvenanten, ...)"]
[]
[]
[null,"Materialiteit"]
[null,"Uitvoeringsmaterialiteit"]
[null,"Specifieke uitvoeringsmaterialiteit"]

{"sheet":"Jaarrekening - beslissingsboom","index":1,"n_rows":127,"n_cols":9,"rows_kept":127,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[124,8,126,13],[124,5,126,5],[9,8,12,16],[18,8,19,13],[56,8,58,13],[87,1,90,6],[71,1,72,6],[74,1,77,6],[78,1,78,6],[18,1,19,1],[56,4,58,4],[124,4,126,4],[64,1,70,6],[79,1,83,6],[122,8,122,16],[32,8,32,13],[33,8,33,13],[37,8,37,19],[38,8,38,19],[35,8,35,19],[0,8,6,16],[17,8,17,13],[26,8,31,22],[56,5,58,5],[62,1,63,6],[36,8,36,19],[103,8,103,16],[104,8,104,16],[105,8,105,16],[106,8,106,16]]}
["Checklist controle van de jaarrekening",null,null,null,null,null,"Referentie",null,"Guidance:\nDit werkdocument bevat formules. Sommige formules zullen worden overschreven met uw bevindingen/commentaren.\nGelieve daarom telkens van een originele blanco template te starten.\n\nGuidance vindt u telkens in de gele cellen aan de rechterzijde van het werkdocument.\n\nDe blauwe knoppen zijn keuzeknoppen. De rode knoppen zijn resetknoppen en annuleren de gemaakte keuze."]
["Klant:","Klant XYZ",null,null,null,"Opgemaakt door:"]
["Periode:","2021-12-31",null,null,null,"Datum:              "]
[]
[]
["Jaarrekeningschema"]
[]
["Vul onderstaande informatie in om te bepalen welk jaarrekeningschema er dient te worden toegepast:"]
[]
[null,"Betreft het een vennootschap of vereniging?",null,null,null,null,null,null,"Het onderscheid tussen vennootschap, vereniging en stichting is vereenvoudigd. Een vennootschap heeft tot doel ten minste een gedeelte van haar winsten aan haar vennoten uit te keren, terwijl elke uitkering in de vereniging en stichting aan oprichters, de leden, de bestuurders of enig andere persoon (behalve voor het in de statuten bepaald belangeloos doel) zonder meer verboden is.\n\nWinstuitkering nastreven is dus nog het enige criterium van onderscheid, niet langer het al dan niet voeren van winstgevende activiteiten."]
[null,"Klik op de gepaste knop."]
[]
[]
[]
[]
["Vennootschap"]
[]
[null,"Betreft het een geconsolideerde jaarrekening?",null,"Link naar tab Consolidatiecriteria",null,null,null,null,"Art. 1:26 WVV: heeft betrekking op groep van beperkte omvang."]
[null,"Gelieve enkel op de knop te klikken indien het een consolidatie betreft.",null,null,null,null,null,null,"Indien jullie op de \"Ja\" knop klikken, dan verschijnt enkel de checklist over de geconsolideerde jaarrekening."]
[]
[]
["Indien het geen consolidatie betreft, gelieve de volgende vragen te beantwoorden."]
[]
["Vul onderstaande gegevens in:"]
[null,null,"Vorig boekjaar\nJaar X-2","Vorig boekjaar\nJaar X-1","Huidig boekjaar\nJaar X"]
[null,"Is de vennootschap een dochtervennootschap?","Nee","Nee","Nee"]
[null,"Is de vennootschap een moedervennootschap?","Nee","Nee","Nee","Indien \"Ja\", zie tevens hieronder (*)",null,null,"Jaaromzet: Wanneer de opbrengsten die voortspruiten uit het gewoon bedrijf van een vennootschap voor meer dan de helft bestaan uit opbrengsten die niet aan de omschrijving beantwoorden van de post “Omzet” moet voor de beoordeling van de grootte van een vennootschap onder “Omzet” worden verstaan: het totaal van de bedrijfs- en financiële opbrengsten met uitsluiting van de niet-recurrente opbrengsten.\nWat de bedrijfsopbrengsten, met uitzondering van de niet-recurrente bedrijfsopbrengsten, betreft: naast de klassieke omzet tevens de toename of afname van de voorraad goederen in bewerking, gereed product, onroerende goederen bestemd voor verkoop en bestellingen in uitvoering, de geactiveerde intern geproduceerde vaste activa en de andere bedrijfsopbrengsten.\nWat de financiële opbrengsten, met uitzondering van de niet-recurrente financiële opbrengsten, betreft: de meerwaarden verwezenlijkt bij de realisatie van vorderingen, andere dan handelsvorderingen, van geldbeleggingen en van liquide middelen, de als opbrengst geboekte kapitaal- en interestsubsidies, de wisselresultaten en de resultaten uit de omrekening van vreemde valuta tenzij deze specifiek verbonden zijn met een andere post van de resultatenrekening; in dit laatste geval mogen ze onder die post worden opgenomen, en alle opbrengsten van financiële aard die geen verband houden met welbepaalde activa."]
[null,"Voltijdse equivalenten"]
[null,"Jaaromzet"]
[null,"Balanstotaal"]
[]
[null,"Geldende criteria:","Kleine vennootschap\n(art 1:24 WVV)","Micro vennootschap\n(art 1:25 WVV)"]
[null,"Is de vennootschap een dochtervennootschap?",null,"Nee",null,null,null,null,"Art 1:24 WVV: heeft betrekking op kleine vennootschappen.\n"]
[null,"Is de vennootschap een moedervennootschap?",null,"Nee",null,null,null,null,"Art. 1:25 WVV: heeft betrekking op microvennootschappen."]
[null,"Voltijdse equivalenten",50,10,null,null,null,null,"Ingevulde criteria zijn geldig per 31/12/2020. Gelieve actuele criteria te raadplegen op:"]
[null,"Jaaromzet",9000000,700000,null,null,null,null,"https://www.nbb.be/nl/balanscentrale/opmaken/groottecriteria/groottecriteria-voor-vennootschappen"]
[null,"Balanstotaal",4500000,350000,null,null,null,null,"CBN-advies 2016/3 - Beoordeling groottecriteria artikelen 15 en 15/1 W.Venn."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/10 - Groottecriteria artikel 15 W.Venn. - Verbonden vennootschappen - Verschillende afsluitingsdata - Wijziging van consolidatiekring"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/22 - Groottecriteria - Alternatieve berekening van de omzet op geconsolideerde of geaggregeerde basis"]
[null,"Tussenbeoordeling:"]
[null,"Micro",{"$f":"IF(C26=D33,0,1)","v":0},{"$f":"IF(D26=D33,0,1)","v":0},{"$f":"IF(E26=D33,0,1)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C27=D34,0,1)","v":0},{"$f":"IF(D27=D34,0,1)","v":0},{"$f":"IF(E27=D34,0,1)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C28>D35,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D28>D35,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E28>D35,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C29>D36,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D29>D36,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E29>D36,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C30>D37,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D30>D37,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E30>D37,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(AND(SUM(C41:C42)=0,SUM(C43:C45)<2),\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(AND(SUM(D41:D42)=0,SUM(D43:D45)<2),\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(AND(SUM(E41:E42)=0,SUM(E43:E45)<2),\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(AND(C46=\"Ja\",D46=\"Ja\"),\"Ja\",C46)","v":"Ja"}]
[null,"Klein",{"$f":"IF(C28>C35,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D28>C35,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E28>C35,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C29>C36,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D29>C36,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E29>C36,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C30>C37,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D30>C37,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E30>C37,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(SUM(C47:C49)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(SUM(D47:D49)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(SUM(E47:E49)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(AND(C50=\"Ja\",D50=\"Ja\"),\"Ja\",C50)","v":"Ja"}]
[null,"Groot",{"$f":"IF(C28>C35,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D28>C35,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E28>C35,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C29>C36,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D29>C36,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E29>C36,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C30>C37,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D30>C37,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E30>C37,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(SUM(C51:C53)>1,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Nee"},{"$f":"IF(SUM(D51:D53)>1,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Nee"},{"$f":"IF(SUM(E51:E53)>1,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Nee"},{"$f":"IF(AND(C54=\"Ja\",D54=\"Ja\"),\"Ja\",C54)","v":"Nee"}]
[]
[null,"Beoordeling:","Voorgesteld jaarrekening-schema","Klik de knop v/h weerhouden schema","Weerhouden jaarrekening-schema","Commentaar"]
[null,"Micro",{"$f":"F46","v":"Ja"},null,null,null,null,null,"Weerhouden jaarrekeningschema: Het staat de vennootschap uiteraard vrij om vrijwillig een uitgebreider jaarrekeningschema in te vullen en neer te leggen."]
[null,"Klein",{"$f":"IF(C57=\"Ja\",\"Nee\",F50)","v":"Nee"}]
[null,"Groot",{"$f":"F54","v":"Nee"}]
[]
[]
[]
["(*)","Indien de vennootschap een moedervennootschap is of indien vennootschappen een consortium vormen, dient een beoordeling op geconsolideerde basis te gebeuren."]
[]
[null,"De beoordeling op geconsolideerde basis geldt uitsluitend voor de moedervennootschap zelf en niet voor de andere verbonden vennootschappen indien deze zelf geen moedervennootschappen zijn. Een beoordeling van de groottecriteria op geconsolideerde basis impliceert niet dat de moedervennootschap effectief een geconsolideerde jaarrekening moet publiceren.\nVennootschappen die een consortium vormen, worden gelijkgesteld met een moedervennootschap.\nWanneer de groottecriteria moeten worden beoordeeld op geconsolideerde basis, moet rekening worden gehouden met de gegevens van alle verbonden vennootschappen. Een verbonden vennootschap blijft immers een verbonden vennootschap, ook al zou zij buiten de consolidatiekring worden gelaten."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[null,"Voor een moedervennootschap vindt de beoordeling van de groottecriteria plaats hetzij op geconsolideerde basis, hetzij op geaggregeerde basis. De moedervennootschap heeft de vrije keuze welke van beide methodes zij hanteert."]
[]
[null,"1. Consolidatie moedervennootschap"]
[null,"Deze eerste methode houdt in dat voor een moedervennootschap de groottecriteria worden beoordeeld o.b.v. de cijfers van de volledige groep waartoe deze moedervennootschap behoort.\nDe beoordeling o.b.v. de cijfers van de volledige groep geldt niet alleen voor de uiteindelijke moedervennootschap maar ook voor alle vennootschappen die behoren tot de groep en die zelf ook een moedervennootschap zijn."]
[]
[]
[]
[null,"2. Vereenvoudigde berekeningsmethode: berekening van het balanstotaal en de omzet van alle verbonden vennootschappen op geaggregeerde basis (+20%)"]
[null,"Teneinde te vermijden dat uitsluitend voor de beoordeling van de groottecriteria van een vennootschap een volledige consolidatieoefening moet plaatsvinden, kan een moedervennootschap er volgens een 2de methode voor opteren om voor de beoordeling van de groottecriteria, louter de totalen van de omzet en de balanstotalen van al de verbonden vennootschappen eenvoudig op te tellen. In dit laatste geval worden de grensbedragen betreffende het balanstotaal en de netto-omzet vermeerderd met twintig procent.\nDe verhoogde grensbedragen zijn dan als volgt:"]
[]
[]
[]
[]
[null,"Voltijdse equivalenten",{"$f":"C35","v":50},null,null,null,null,null,"Grensbedragen zijn geldig per 31/12/2020."]
[null,"Jaaromzet",{"$f":"C36*1.2","v":10800000}]
[null,"Balanstotaal",{"$f":"C37*1.2","v":5400000}]
[null,"De beoordeling op basis van de cijfers van de volledige groep geldt niet alleen voor de uiteindelijke moedervennootschap maar ook voor alle andere vennootschappen die behoren tot de groep en die zelf ook een moedervennootschap zijn. Voor de beoordeling van de groottecriteria volgens de vereenvoudigde methode dient men zich dus te baseren op de geaggregeerde cijfers van de moedervennootschap die aan het hoofd van de groep staat."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Vereniging / stichting"]
[]
["Vul onderstaande gegevens in:"]
[null,null,"Vorig boekjaar\nJaar X-2","Vorig boekjaar\nJaar X-1","Huidig boekjaar\nJaar X"]
[null,"Voltijdse equivalenten"]
[null,"Jaaromzet"]
[null,"Balanstotaal"]
[]
[null,"Geldende criteria:","Kleine vereniging of stichting\n(art 1:28 & 1:30 WVV)","Micro vereniging of stichting\n(art 1:29 & 1:31 WVV)"]
[null,"Voltijdse equivalenten",50,10,null,null,null,null,"Art. 1:28 WVV: heeft betrekking op kleine VZW's en IVZW's."]
[null,"Jaaromzet",9000000,700000,null,null,null,null,"Art. 1:29 WVV: heeft betrekking op microvzw's en microivzw's."]
[null,"Balanstotaal",4500000,350000,null,null,null,null,"Art. 1:30 WVV: heeft betrekking op kleine stichtingen."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:31 WVV: heeft betrekking op microstichtingen.\n\n"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Ingevulde criteria zijn geldig per 31/12/2020. Gelieve actuele criteria te raadplegen op:"]
[null,"Tussenbeoordeling:"]
[null,"Micro",{"$f":"IF(C99>D104,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D99>D104,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E99>D104,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C100>D105,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D100>D105,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E100>D105,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C101>D106,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D101>D106,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E101>D106,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(SUM(C110:C112)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(SUM(D110:D112)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(SUM(E110:E112)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(AND(C113=\"Ja\",D113=\"Ja\"),\"Ja\",C113)","v":"Ja"}]
[null,"Klein",{"$f":"IF(C99>C104,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D99>C104,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E99>C104,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C100>C105,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D100>C105,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E100>C105,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C101>C106,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D101>C106,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E101>C106,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(SUM(C114:C116)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(SUM(D114:D116)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(SUM(E114:E116)<2,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Ja"},{"$f":"IF(AND(C117=\"Ja\",D117=\"Ja\"),\"Ja\",C117)","v":"Ja"}]
[null,"Groot",{"$f":"IF(C99>C104,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D99>C104,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E99>C104,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C100>C105,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D100>C105,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E100>C105,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(C101>C106,1,0)","v":0},{"$f":"IF(D101>C106,1,0)","v":0},{"$f":"IF(E101>C106,1,0)","v":0}]
[null,null,{"$f":"IF(SUM(C118:C120)>1,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Nee"},{"$f":"IF(SUM(D118:D120)>1,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Nee"},{"$f":"IF(SUM(E118:E120)>1,\"Ja\",\"Nee\")","v":"Nee"},{"$f":"IF(AND(C121=\"Ja\",D121=\"Ja\"),\"Ja\",C121)","v":"Nee"}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"https://www.nbb.be/nl/balanscentrale/opmaken/groottecriteria/groottecriteria-verenigingen-en-stichtingen"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Cfr tevens CBN-advies 2019/12 - Groottecriteria verenigingen en stichtingen - schema van de jaarrekening - begroting"]
[null,"Beoordeling:","Voorgesteld jaarrekening-schema","Klik de knop v/h weerhouden schema","Weerhouden jaarrekening-schema","Commentaar"]
[null,"Micro",{"$f":"F113","v":"Ja"},null,null,null,null,null,"Weerhouden jaarrekeningschema: Het staat de vereniging/stichting uiteraard vrij om vrijwillig een uitgebreider jaarrekeningschema in te vullen en neer te leggen."]
[null,"Klein",{"$f":"IF(C125=\"Ja\",\"Nee\",F117)","v":"Nee"}]
[null,"Groot",{"$f":"F121","v":"Nee"}]

{"sheet":"Vennootschap - groot VOL","index":2,"n_rows":157,"n_cols":15,"rows_kept":157,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[38,0,38,4],[25,0,25,4],[26,0,26,4],[29,0,29,4],[48,0,48,4],[46,0,46,4],[49,0,49,4],[50,0,50,4],[53,0,53,4],[39,0,39,4],[21,0,21,4],[24,0,24,4],[12,0,12,4],[30,0,30,4],[33,0,33,4],[34,0,34,4],[35,0,35,4],[36,0,36,4],[37,0,37,4],[156,0,156,4],[93,0,93,4],[94,0,94,4],[97,0,97,4],[98,0,98,4],[99,0,99,4],[137,0,137,4],[138,0,138,4],[139,0,139,4],[132,0,132,4],[123,0,123,4],[126,0,126,4],[129,0,129,4],[135,0,135,4],[120,0,120,4],[134,0,134,4],[102,0,102,4],[103,0,103,4],[106,0,106,4],[107,0,107,4],[108,0,108,4],[109,0,109,4],[113,0,113,4],[114,0,114,4],[0,8,2,14],[152,8,153,22],[133,0,133,4],[140,0,140,4],[143,0,143,4],[146,0,146,4],[147,0,147,4],[150,0,150,4],[153,0,153,4],[89,0,89,4],[90,0,90,4],[91,0,91,4],[83,0,83,4],[84,0,84,4],[85,0,85,4],[86,0,86,4],[73,0,73,4],[74,0,74,4],[74,8,75,22],[92,0,92,4],[75,0,75,4],[76,0,76,4],[76,8,80,22],[77,0,77,4],[6,8,6,17],[112,0,112,4],[57,8,57,17],[84,8,84,17],[35,8,35,15],[38,8,38,16],[10,8,10,16],[14,8,14,16],[79,0,79,4],[80,0,80,4],[62,0,62,4],[63,0,63,4],[64,0,64,4],[67,0,67,4],[42,0,42,4],[43,0,43,4],[47,0,47,4],[9,0,9,4],[13,0,13,4],[11,0,11,4],[10,0,10,4],[16,0,16,4],[17,0,17,4],[18,0,18,4],[135,5,136,5],[135,6,136,6],[136,0,136,4],[94,8,94,17],[51,8,51,17],[85,8,85,17],[82,8,82,17],[88,8,88,17],[57,0,57,4],[58,0,58,4],[58,8,58,22],[59,0,59,4],[70,0,70,4],[56,0,56,4],[77,5,78,5],[77,6,78,6],[78,0,78,4],[123,8,123,14],[103,8,103,22],[106,8,108,22],[115,0,115,4],[116,0,116,4],[117,0,117,4],[110,8,110,15],[109,8,109,15],[112,8,112,22],[129,8,129,14],[11,8,13,20],[9,8,9,18],[16,8,16,20],[32,8,32,15],[33,8,33,15],[34,8,34,15],[83,8,83,22],[102,8,102,22],[99,8,99,13],[50,10,50,13],[50,14,50,17],[17,8,17,14]]}
["Vennootschap - Volledig jaarrekeningschema",null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"Referencing:\nGelieve de vereiste tickmarks op de jaarrekening aan te brengen om uw uitgevoerde controles te documenteren.\nBvb: ü geverifieerd met neerlegde jaarrekening van vorig boekjaar\n        ü geverifieerd met proef- en saldibalans en informatie uit auditdossier"]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,"Opgemaakt door:",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,"Datum:              ",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[]
["Controles NBB",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Vraag de NBB-controles van het jaarrekeningprogramma van de klant op. Beoordeel alle foutmeldingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/03 - Taal van de jaarrekening, de geconsolideerde jaarrekening en de andere bij de NBB neer te leggen stukken"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Indien hier Ok wordt ingevuld, dan zullen alle navolgende rekenkundige controles automatisch op Ok worden gezet."]
["VOL 1 - Basisgegevens",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de identificatiegegevens met de laatste publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad. Zijn de gegevens van de vennootschap correct (naam, adres, ondernemingsnummer, datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van oprichtingsakte en van akte tot statutenwijziging vermeldt, ...)?",null,null,null,null,null,null,null,"De datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van de oprichtingsakte en van de akte tot statutenwijziging vermeldt: dit dient de datum van de neerlegging (stempel van Ondernemingsrechtbank) te zijn en niet de datum van de publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad."]
["Stemt de datum van de algemene vergadering af met de statutaire bepalingen?",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["Verifieer of alle cijfers m.b.t. het vorige boekjaar identiek zijn met de cijfers uit de neergelegde jaarrekening van vorig boekjaar.\nIn geval van verschillen, verifieer de oorzaak van de verschillen, ga na of dit voldoende werd toegelicht in de toelichting.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:59 KB WVV 2de lid:\nWanneer de bedragen van het boekjaar niet vergelijkbaar zijn met die van het voorafgaande boekjaar, mogen de bedragen van het voorafgaande boekjaar worden aangepast met het oog op hun vergelijkbaarheid; in dat geval worden deze aanpassingen, behalve indien zij onbelangrijk zijn, in de toelichting bij de waarderingsregels vermeld en onder verwijzing naar de betrokken rubrieken, toegelicht. Worden de bedragen van het voorafgaande boekjaar niet aangepast, dan moet de toelichting de nodige gegevens bevatten om een vergelijking mogelijk te maken."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
["Verifieer de inhoud van de niet-dienstige pagina's en beoordeel de rechtmatigheid van het ontbreken hiervan."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/12 - Correctie van de jaarrekening"]
["VOL 2.1 - Bestuurders, zaakvoerders en commissarissen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de lijst van bestuurders, zaakvoerders en commissarissen met de informatie in het permanent dossier welke werd bijgewerkt op basis van de laatste publicaties in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/09 - Vermelding in de jaarrekening van de gegevens van de bestuurders en de commissaris"]
["Ga na of alle benoemingen, ontslagen en herbenoemingen werden gepubliceerd in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["In geval van einde van het commissarismandaat, gelieve de verantwoordelijke partner hiervan op de hoogte te brengen."]
[]
["VOL 2.2 - Verklaring m.b.t. aanvullende opdracht voor nazicht of correctie",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de jaarrekening werd geverifieerd of gecorrigeerd door een externe accountant of door een bedrijfsrevisor die niet de commissaris is. Zo ja, dan dient deze externe accountant of bedrijfsrevisor te worden vermeld op VOL 2.2: naam, beroep, woonplaats en aard van de opdracht."]
[]
["VOL 3 & VOL 4 & VOL 5 - Balans, resultatenrekening en resultaatverwerking",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het totaal van de activa gelijk is aan het totaal van de passiva.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Verifieer of de vereiste herklasseringen werden doorgevoerd (bvb. debetsaldi leveranciers, creditsaldi klanten, debetsaldi op sociale schulden en overige schulden, creditsaldi op overige vorderingen, …)."]
["Verifieer of de resultaatverwerking overeenstemt met het (draft) jaarverslag, de (draft) notulen van de Raad van Bestuur en de (draft) notulen van de Algemene Vergadering.\nGa tevens na of de resultaatverwerking in overeenstemming is met wettelijke en statutaire bepalingen."]
[]
["VOL 6.1 & VOL 6.2 & VOL 6.3 - Immateriële en materiële vaste activa ",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van immateriële en materiële vaste activa van het auditdossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op VOL 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
[]
["VOL 6.4 & VOL 6.5 - Financiële vaste activa",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art. 1:20 WVV: heeft betrekking op verbonden vennootschappen."]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van financiële vaste activa van het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:21 WVV: heeft betrekking op geassocieerde vennootschappen."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op VOL 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""},null,null,"Art. 1:22 WVV: heeft betrekking op deelnemingen."]
["Verifieer de juiste classificatie van de financiële vaste activa (participaties in verbonden ondernemingen, participaties in ondernemingen met deelnemingsverhouding, andere participaties). Zie guidance hiernaast.",null,null,null,null,"Nok",null,null,"Art. 1:23 WVV: heeft betrekking op vennootschappen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat."]
["Werden alle participaties waarin de vennootschap een deelneming bezit van minstens 10% van het kapitaal, van het eigen vermogen of van een soort aandelen van die vennootschap, vermeld op VOL 6.5.1?"]
["Verifieer de informatie van de deelnemingen vermeld op VOL 6.5.1."]
["Verifieer de informatie van de lijst van ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (VOL 6.5.2).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/16 - Onbeperkt aansprakelijke vennoot: vermeldingen in de jaarrekening"]
["Voor de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (VOL 6.5.2): is de jaarrekening van deze ondernemingen opgenomen in de jaarrekening van de vennootschap (VOL 14)? Zo niet, werd de reden hiervoor vermeld?"]
[]
["VOL 6.6 - Geldbeleggingen en overlopende activarekeningen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Indien de overlopende activarekeningen een belangrijk bedrag vertonen, dan dient een uitsplitsing te worden vermeld op VOL 6.6 (omschrijving + bedrag)."]
[]
["VOL 6.7 - Staat van kapitaal/inbreng en aandeelhoudersstructuur",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de mutaties van het huidige boekjaar met de informatie uit het auditdossier."]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 3.2.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Verifieer het aantal aandelen met de informatie in het permanent dossier."]
["Schenk bijzondere aandacht aan: niet-gestort kapitaal, ingekochte eigen aandelen, verplichtingen tot uitgifte van aandelen, toegestaan niet-geplaatst kapitaal, aandelen buiten kapitaal en toelichting m.b.t. de inbreng (incl inbreng in nijverheid).",null,null,null,null,null,null,null,"Inbreng in nijverheid is een verbintenis om arbeid of diensten te presteren. Hij vormt een inbreng in natura."]
["VOL 6.7.2 is enkel van toepassing op beursgenoteerde vennootschappen en andere vennootschappen die een kennisgeving ontvangen hebben in toepassing van artikel 7:225 WVV. Indien van toepassing, verifieer de aandeelhoudersstructuur met de informatie in het permanent dossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 7:225 WVV",null,"Art. 14, 4de lid van wet van 2 mei 2007",null,null,null,"Art. 5 van KB van 21 augustus 2008"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2013/5 - De aandeelhoudersstructuur van ondernemingen: opname in de toelichting van de jaarrekening"]
["VOL 6.8 - Voorzieningen voor overige risico's en kosten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Indien de voorzieningen voor overige risico's en kosten (code 164/5) een belangrijk bedrag vertonen, dan dient een uitsplitsing te worden vermeld op VOL 6.8 (omschrijving + bedrag)."]
[]
["VOL 6.9 - Schulden en overlopende passivarekeningen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 3.2. Verifieer de juiste classificatie: schulden op meer dan 1 jaar die binnen het jaar vervallen (rekening 42), schulden met een resterende looptijd van meer dan 1 jaar doch hoogstens 5 jaar (rekening 17) en schulden met een resterende looptijd van meer dan 5 jaar (rekening 17)."]
["Verifieer de gewaarborgde schulden met onderliggende documenten uit het auditdossier (bvb bankconfirmaties, kredietbrieven, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de uitsplitsing van de belastingsschulden en de bezoldigingen en sociale lasten met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans en sluit aan met VOL 3.2. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing tussen vervallen, niet-vervallen schulden en geraamde schulden.",null,null,null,null,null,null,null,"Vervallen belastingschulden en vervallen sociale schulden zijn dikwijls een teken van financiële moeilijkheden. Wees dus zeker van de uitsplitsing.\nDe geraamde belastingschulden betreft de geschatte, berekende belastingprovisie waarvoor nog geen aanslagbiljet werd ontvangen."]
["Indien de overlopende passivarekeningen een belangrijk bedrag vertonen, dan dient een uitsplitsing te worden vermeld op VOL 6.9 (omschrijving + bedrag)."]
[]
["VOL 6.10 - Bedrijfsresultaten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 4.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Reconcilieer de gegevens m.b.t. werknemers (totaal aantal op afsluitdatum, gemiddeld personeelsbestand en aantal gepresteerde uren) met de sociale balans en met VOL 10."]
["Reconcilieer de gegevens m.b.t. uitzendkrachten en ter beschikking gestelde personen (totaal aantal op afsluitdatum, gemiddeld personeelsbestand, aantal gepresteerde uren en kosten voor de vennootschap) met de ontvangen interimattesten en met VOL 10."]
[]
["VOL 6.11 - Financiële resultaten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 4. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing."]
[]
["VOL 6.12 - Niet-recurrente resultaten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 4. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing van de niet-recurrente resultaten (bedrijfsresultaten en financiële resultaten)."]
[]
["VOL 6.13 - Belastingen en taksen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans, met de geauditeerde belastingberekening en sluit aan met VOL 4. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing van de verschuldigde of betaalde belastingen, de geactiveerde overschotten, de geraamde belastingen en de belastingsupplementen."]
["Verifieer de belangrijkste oorzaken van verschillen tussen de winst vóór belastingen en de geraamde belastbare winst (bvb verworpen uitgaven, notionele intrestaftrek, …).",null,null,null,null,null,null,null,"Men vertrekt hier van de winst vóór belastingen, dus de belasting op het resultaat kan niet mee opgenomen worden in de verworpen uitgaven. Verhogingen van belastbare basis (bvb verworpen uitgaven) worden meestal getoond als een positief bedrag, terwijl verlagingen van belastbare basis (bvb notionele intrestaftrek) worden vermeld als een negatief bedrag."]
["Ga na of er een belangrijke invloed is van de niet-recurrente resultaten op de belastingen van het boekjaar."]
["Verifieer de bronnen van belastinglatenties (bvb overgedragen fiscale verliezen).",null,null,null,null,null,null,null,"Gecumuleerde fiscale verliezen van het huidige boekjaar is de som van:\n   gecumuleerde fiscale verliezen van het vorige boekjaar (terug te vinden in de fiscale aangifte over het vorige boekjaar \"Compenseerbare verliezen\")\n  + verlies van het boekjaar of - winst van het boekjaar\n  - verworpen uitgaven van het boekjaar\nAndere actieve latenties zijn bvb overdracht aftrek voor risicokapitaal."]
["Ga na of de BTW-bedragen correct werden berekend."]
["Link naar tab Herberekening BTW-bedragen"]
["Reconcilieer het bedrag van de ingehouden bedrijfsvoorheffing met het loonattest van het sociaal secretariaat over het huidige boekjaar."]
["Reconcilieer het bedrag van de ingehouden roerende voorheffing met de ingediende aangiftes."]
[]
["VOL 6.14 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Voor meer uitleg: zie tab Buitenbalans rechten&verplicht"]
["Reconcilieer de opgenomen bedragen met onderliggende documenten (bvb leningsovereenkomsten, bankconfirmaties, kredietbrieven, hypotheekbewijzen, contracten, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de verschillende contracten ter controle van de volledigheid van de opgenomen informatie m.b.t. zekerheden en verplichtingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de volledigheid van de opgenomen vermeldingen i.v.m.\n - buiten balans verrichtingen (indien de risico's en voordelen die hieruit voortvloeien, significant zijn en noodzakelijk voor de beoordeling van de financiële toestand);\n - dekkingsverrichtingen op de termijnmarkt (aangekochte en/of op termijn verkochte goederen en/of valuta);\n - verplichtingen voortvloeiende uit technische waarborgen;\n - belangrijke hangende geschillen;\n - andere belangrijke verplichtingen;\n - materiële gebeurtenissen na balansdatum;\n - andere niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (incl deze die niet kunnen worden becijferd).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/8 - Gebeurtenissen na afsluitingsdatum van het boekjaar"]
["Verifieer de juistheid en volledigheid van de informatie opgenomen betreffende pensioenverplichtingen (bvb pensioentoezegging van het type vaste bijdragen of vaste prestaties)."]
[]
["VOL 6.15 - Betrekkingen met verbonden ondernemingen, geassocieerde ondernemingen en andere ondernemingen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Cfr guidance hierboven."]
["Sluit de bedragen van de financiële vaste activa van het huidige boekjaar aan met VOL 3.1 en VOL 6.4."]
["Verifieer de vorderingen, geldbeleggingen en schulden met informatie uit het auditdossier."]
["Verifieer de persoonlijke en zakelijke zekerheden met onderliggende documenten."]
["Let op de volledigheid van de verstrekte informatie!!!\nBvb waarborgen of inpandgevingen van de (buitenlandse) moedervennootschap ten voordele van de dochteronderneming dienen eveneens te worden opgenomen."]
["Verifieer de financiële resultaten (bvb intresten op leningen, dividenden, …) en gerealiseerde meer- en minderwaarden met informatie uit het auditdossier."]
["Verifieer de vermelding van de transacties met verbonden partijen (dochterondernemingen, zusterondernemingen, moederondernemingen, bestuurders, zaakvoerders, aandeelhouders) buiten de normale marktvoorwaarden.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2010/1 - De interpretatie van de openbaarmakingsverplichting van transacties van enige betekenis met verbonden partijen buiten normale marktvoorwaarden, zoals bepaald in het KB van 10 augustus 2009"]
[]
["VOL 6.16 - Financiële betrekkingen met bestuurders, zaakvoerders en commissaris(sen)",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle:\n - uitstaande vorderingen op;\n - waarborgen toegestaan aan;\n - verplichtingen aangegaan in het voordeel van;\n - bezoldigingen en ten laste van de resultatenrekening toegekende pensioenen aan;\nbestuurders, zaakvoerders, natuurlijke of rechtspersonen die de vennootschap rechtstreeks of onrechtstreeks controleren (vnl. de in VOL 2.1 vermelde personen) (inclusief voornaamste voorwaarden betreffende de vorderingen, interestvoet, looptijd, eventueel afgeloste of afgeschreven bedragen of bedragen waarvan werd afgezien)."]
["Verifieer de bezoldiging van de commissaris(sen):\n - ereloon van het commissarismandaat;\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door de commissaris(sen);\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door personen met wie de commissaris(sen) verbonden is (zijn);\nmet getekende opdrachtbrieven en met ereloonnota's geboekt in het huidige boekjaar."]
["Verifieer of een vermelding dient te worden opgenomen in toepassing van art 3:64 §2 en §4 WVV.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:64 WVV: heeft betrekking op de One-to-one regel."]
[]
["VOL 6.17 - Afgeleide financiële instrumenten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle opgenomen informatie over afgeleide financiële instrumenten met onderliggende documentatie uit het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2013/16 - Toelichting omtrent het niet-gebruik van de waarderingsregels o.b.v. de waarde in het economisch verkeer voor de financiële instrumenten"]
["Verifieer alle opgenomen informatie over financiële vaste activa geboekt tegen een hoger bedrag dan hun reële waarde met onderliggende documentatie uit het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/11 - Opname van financiële vaste activa geboekt tegen een hoger bedrag dan hun reële waarde in de toelichting van de jaarrekening"]
[]
["VOL 6.18 - Geconsolideerde jaarrekening",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["In geval van het ontbreken van een consolidatie, gelieve na te gaan of de consolidatievrijstelling gepast is, onderbouwd werd en correct werd toegelicht in VOL 6.18.1.",null,null,null,null,null,null,null,"Het 1ste deel van VOL 6.18.1 \"Inlichtingen te verstrekken door elke vennootschap die onderworpen is aan de bepalingen van het WVV inzake de geconsolideerde jaarrekening\" is in te vullen wanneer de vennootschap zelf deelnemingen aanhoudt in andere vennootschappen.\nHet 2de deel van VOL 6.18.1 \"Inlichtingen die moeten worden verstrekt door de vennootschap indien zij dochtervennootschap of gemeenschappelijke dochtervennootschap is\" is in te vullen wanneer de vennootschap zelf dochter is van een andere vennootschap."]
["In geval van een consolidatie, gelieve na te gaan of de gegevens van de consoliderende moedervennootschap correct werden opgenomen."]
["Verifieer de aandeelhoudersstructuur met informatie uit het permanent dossier."]
["In geval de vennootschap aan het hoofd staat van een groep, verifieer de bezoldiging van de commissaris(sen) op het niveau van de groep:\n - ereloon van het commissarismandaat;\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door de commissaris(sen);\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door personen met wie de commissaris(sen) verbonden is (zijn).",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:65 WVV: heeft betrekking op honoraria van commissaris."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:64 WVV: heeft betrekking op de One-to-one regel."]
["VOL 6.19 - Waarderingsregels",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd de jaarrekening opgemaakt in de continuïteitsveronderstelling?",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/18 - Going concern - Waarderingsregels bij de stopzetting of gedeeltelijke stopzetting van het bedrijf van een onderneming"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de door het bestuursorgaan goedgekeurde waarderingsregels."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de regels welke werden toegepast voor het opstellen van de jaarrekening."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels enige wijzigingen hebben ondergaan t.o.v. het vorige boekjaar."]
["In geval van wijziging(en) in waarderingsregels, verifieer de berekende impact van deze wijziging(en). Werd deze impact vermeld in de toelichting?"]
["Schenk bijzondere aandacht aan waarderingsregels m.b.t.: herstructureringskosten, herwaarderingsmeerwaarden op materiële vaste activa, afschrijvingsritme voor goodwill, kosten voor onderzoek en ontwikkeling, activering van interestkosten, …"]
[]
["VOL 6.20 - Andere in de toelichting te vermelden inlichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer vermeldingen opgenomen in het kader van bvb:\n - verantwoording van de toepassing van de waarderingsregels in de veronderstelling van continuïteit (ingeval uit de balans een overgedragen verlies blijkt of uit de resultatenrekening gedurende 2 opeenvolgende boekjaren een verlies van het boekjaar blijkt) en financiële ondersteuning door de groep;\n -belangrijke feiten na balansdatum\n - ...."]
[]
["VOL 7 - Jaarverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het finale jaarverslag toegevoegd aan de jaarrekening?\nWe verwijzen hiervoor naar de checklist controle van het jaarverslag.",null,null,null,null,null,null,null,"IAS 720 Chek-list Jaarverslag (maart 2022)"]
[]
["VOL 8 - Commissarisverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het getekend commissarisverslag toegevoegd aan de jaarrekening?"]
[]
["VOL 9 - Verslag van betalingen aan overheden",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de vennootschap verplicht is melding te maken van betalingen aan overheden.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:8 WVV: heeft betrekking op het verslag van betalingen aan overheden."]
[]
["VOL 10 - Sociale balans",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de correcte nummers van de paritaire comités werden ingevuld."]
["Verifieer het aantal personeelsleden met de lijst van onmiddellijke aangifte van tewerkstelling (DIMONA)."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de sociale balans van het sociaal secretariaat."]
["Ingeval het totaal van de personeelskosten (code 1023 totaal) niet overeenstemt met de totale personeelskost (code 62), gelieve de personeelskosten van de sociale balans in de toelichting aan te passen m.b.v. het detail van de sociale balans van het sociaal secretariaat (bvb verhouding van personeelskosten uit sociale balans van het sociaal secretariaat toepassen op de werkelijke personeelskost uit code 62)."]
["Link naar tab Sociale balans"]
["Voer een redelijkheidscheck uit op de verhouding tussen personeelskosten en gepresteerde uren."]
["Stemmen de bedragen m.b.t. uitzendkrachten en ter beschikking van de vennootschap gestelde personen (codes 150-151-152) overeen met de toelichting VOL 6.10 (codes 9096-9097-9098-617)."]
["Verifieer of de opleidingskosten zowel de directe kosten (bvb. inschrijvingsrechten voor seminaries) als indirecte kosten (bvb. vergoedingen van de deelnemers, reiskosten) omvatten. Sluit aan met onderliggende details/berekeningen."]
["Kan de commissaris, op basis van de door hem/haar uitgevoerde werkzaamheden, besluiten dat de overeenkomstig artikel 3:12, §1, 8° WVV bij de Nationale Bank van België neer te leggen sociale balans, zowel qua vorm als qua inhoud alle door de WVV voorgeschreven inlichtingen bevat en geen van materieel belang zijnde inconsistenties bevat ten aanzien van de informatie waarover hij/zij beschikt in het kader van zijn/haar opdracht?"]
[]
["VOL 11 - Remuneratieverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de overheid of één of meer publiekrechtelijke rechtspersonen een controle uitoefenen in de vennootschap. \nIn dit geval, dient een remuneratieverslag te worden opgenomen met een overzicht, op individuele basis, van het bedrag van de remuneratie en andere betaalde voordelen, zowel in geld als in natura, die, rechtstreeks of onrechtstreeks, door de vennootschap of een vennootschap die tot de consolidatiekring van de vennootschap behoort, aan niet-uitvoerende bestuurders en uitvoerende bestuurders werden toegekend wat betreft hun mandaat als lid van het bestuursorgaan tijdens het door het jaarverslag behandelde boekjaar (art 3:12, §1, 9° WVV)."]
[]
["VOL 12 - Belangenconflicten en overeenkomsten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het bestuursorgaan een beslissing heeft moeten nemen of zich heeft moeten uitspreken over een verrichting waarbij een bestuurder een rechtstreeks of onrechtstreeks belang van vermogensrechtelijke aard heeft dat strijdig is met het belang van de vennootschap.\nIn dit geval, dienen de notulen of een bijzonder verslag te worden opgenomen over de beslissingen en/of verrichtingen die een vermogensrechtelijk belangenconflict inhouden tussen een bestuurder en de vennootschap en/of over de tussen de enige bestuurder die tevens de enige aandeelhouder is en de vennootschap gesloten overeenkomsten (art 5:77, §1, art 6:65, §1 en art 7:103, §1 WVV)."]
["Verifieer of alle aandelen in één hand zijn verenigd (enige aandeelhouder).\nIn dit geval, dient een verslag te worden opgenomen over de tussen de enige aandeelhouder en de vennootschap gesloten overeenkomsten (tenzij het courante verrichtingen betreffen die onder normale omstandigheden plaatsvinden) (art 7:231, lid 3 WVV)."]
[]
["VOL 13 - Verslag van de raad van toezicht",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Indien het een Europese vennootschap (art 15:29 WVV) of een Europese coöperatieve vennootschap (art 16:27 WVV) betreft, dient een verslag van de raad van toezicht samen met de jaarrekening te worden neergelegd. Dit verslag bevat de opmerkingen van de raad van toezicht over de rekeningen van het boekjaar, alsook, in voorkomend geval, over het jaarverslag van de directieraad."]
[]
["VOL 14 - Jaarrekening(en)",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art 3:12, §1, 7° WVV:\nVoor elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, worden volgende gegevens verstrekt: de naam, de zetel, de rechtsvorm en zo het een onderneming naar Belgisch recht betreft, het ondernemingsnummer dat haar werd toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen.\nDe jaarrekening van elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, wordt bij dit overzicht gevoegd en samen hiermee openbaar gemaakt. Op voorwaarde dat dit in het overzicht wordt vermeld, is dit voorschrift echter niet van toepassing wanneer de jaarrekening van deze onderneming zelf wordt openbaar gemaakt op een wijze die strookt met artikel 3:10 of daadwerkelijk wordt openbaar gemaakt in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, overeenkomstig artikel 16 van richtlijn 2017/1132/EU van het Europees Parlement en de Raad van 14 juni 2017. Dit voorschrift is evenmin van toepassing op een maatschap."]
["Verifieer of de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is voor andere ondernemingen in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid.\nIn dit geval, dient een overzicht van deze ondernemingen te worden neergelegd samen met de jaarrekening, alsook de jaarrekening van elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is. Op voorwaarde dat dit in het overzicht wordt vermeld, is dit voorschrift echter niet van toepassing wanneer de jaarrekeningen van deze ondernemingen zelf worden openbaar gemaakt (art 3:12, §1, 7° WVV)."]
[]
["VOL 15 - Andere documenten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de andere documenten welke aan de jaarrekening werden toegevoegd."]

{"sheet":"Vennootschap - klein VKT","index":3,"n_rows":122,"n_cols":15,"rows_kept":122,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[6,8,6,17],[92,14,92,20],[25,0,25,4],[26,0,26,4],[0,8,2,14],[18,0,18,4],[21,0,21,4],[12,0,12,4],[17,8,17,14],[9,0,9,4],[10,0,10,4],[11,0,11,4],[13,0,13,4],[16,0,16,4],[17,0,17,4],[9,8,9,16],[10,8,10,16],[14,8,14,16],[121,0,121,4],[41,0,41,4],[64,8,65,22],[79,0,79,4],[80,0,80,4],[81,0,81,4],[82,0,82,4],[85,0,85,4],[88,0,88,4],[89,0,89,4],[108,0,108,4],[111,0,111,4],[112,0,112,4],[115,0,115,4],[101,5,102,5],[92,0,92,4],[117,8,118,22],[99,0,99,4],[105,0,105,4],[118,0,118,4],[100,0,100,4],[101,0,101,4],[103,0,103,4],[104,0,104,4],[101,6,102,6],[102,0,102,4],[37,8,37,16],[48,0,48,4],[44,0,44,4],[45,0,45,4],[37,0,37,4],[38,0,38,4],[61,8,61,17],[54,8,54,17],[60,0,60,4],[59,0,59,4],[52,0,52,4],[53,0,53,4],[54,0,54,4],[55,0,55,4],[98,0,98,4],[71,0,71,4],[72,0,72,4],[73,0,73,4],[76,0,76,4],[95,0,95,4],[69,0,69,4],[70,0,70,4],[61,0,61,4],[24,0,24,4],[64,0,64,4],[65,0,65,4],[68,0,68,4],[58,0,58,4],[49,0,49,4],[36,0,36,4],[34,0,34,4],[35,0,35,4],[29,0,29,4],[30,0,30,4],[33,0,33,4],[68,8,68,22],[82,8,84,25],[92,8,92,12],[11,8,13,21],[35,8,35,16],[32,8,32,16],[33,8,33,16],[34,8,34,16],[85,10,85,13],[85,14,85,17],[16,8,16,16],[66,8,66,11],[45,8,45,17],[52,8,52,17],[53,8,53,17],[51,8,51,17]]}
["Vennootschap - Verkort jaarrekeningschema",null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"Referencing:\nGelieve de vereiste tickmarks op de jaarrekening aan te brengen om uw uitgevoerde controles te documenteren.\nBvb: ü geverifieerd met neerlegde jaarrekening van vorig boekjaar\n        ü geverifieerd met proef- en saldibalans en informatie uit auditdossier"]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,"Opgemaakt door:",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,"Datum:              ",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[]
["Controles NBB",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Vraag de NBB-controles van het jaarrekeningprogramma van de klant op. Beoordeel alle foutmeldingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/03 - Taal van de jaarrekening, de geconsolideerde jaarrekening en de andere bij de NBB neer te leggen stukken"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Indien hier Ok wordt ingevuld, dan zullen alle navolgende rekenkundige controles automatisch op Ok worden gezet."]
["VKT 1 - Basisgegevens",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de identificatiegegevens met de laatste publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad. Zijn de gegevens van de vennootschap correct (naam, adres, ondernemingsnummer, datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van oprichtingsakte en van akte tot statutenwijziging vermeldt, ...)?",null,null,null,null,null,null,null,"De datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van de oprichtingsakte en van de akte tot statutenwijziging vermeldt: dit dient de datum van de neerlegging (stempel van Ondernemingsrechtbank) te zijn en niet de datum van de publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad."]
["Stemt de datum van de algemene vergadering af met de statutaire bepalingen?",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["Verifieer of alle cijfers m.b.t. het vorige boekjaar identiek zijn met de cijfers uit de neergelegde jaarrekening van vorig boekjaar.\nIn geval van verschillen, verifieer de oorzaak van de verschillen, ga na of dit voldoende werd toegelicht in de toelichting.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:59 KB WVV 2de lid:\nWanneer de bedragen van het boekjaar niet vergelijkbaar zijn met die van het voorafgaande boekjaar, mogen de bedragen van het voorafgaande boekjaar worden aangepast met het oog op hun vergelijkbaarheid; in dat geval worden deze aanpassingen, behalve indien zij onbelangrijk zijn, in de toelichting bij de waarderingsregels vermeld en onder verwijzing naar de betrokken rubrieken, toegelicht. Worden de bedragen van het voorafgaande boekjaar niet aangepast, dan moet de toelichting de nodige gegevens bevatten om een vergelijking mogelijk te maken."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
["Verifieer de inhoud van de niet-dienstige pagina's en beoordeel de rechtmatigheid van het ontbreken hiervan."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/12 - Correctie van de jaarrekening"]
["VKT 2.1 - Bestuurders, zaakvoerders en commissarissen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de lijst van bestuurders, zaakvoerders en commissarissen met de informatie in het permanent dossier welke werd bijgewerkt op basis van de laatste publicaties in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/09 - Vermelding in de jaarrekening van de gegevens van de bestuurders en de commissaris"]
["Ga na of alle benoemingen, ontslagen en herbenoemingen werden gepubliceerd in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["In geval van einde van het commissarismandaat, gelieve de verantwoordelijke partner hiervan op de hoogte te brengen."]
[]
["VKT 2.2 - Verklaring m.b.t. aanvullende opdracht voor nazicht of correctie",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de jaarrekening werd geverifieerd of gecorrigeerd door een externe accountant of door een bedrijfsrevisor die niet de commissaris is. Zo ja, dan dient deze externe accountant of bedrijfsrevisor te worden vermeld op VKT 2.2: naam, beroep, woonplaats en aard van de opdracht."]
[]
["VKT 3 & VKT 4 & VKT 5 - Balans, resultatenrekening en resultaatverwerking",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het totaal van de activa gelijk is aan het totaal van de passiva.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Verifieer of de vereiste herklasseringen werden doorgevoerd (bvb. debetsaldi leveranciers, creditsaldi klanten, debetsaldi op sociale schulden en overige schulden, creditsaldi op overige vorderingen, …)."]
["Verifieer of de resultaatverwerking overeenstemt met het (draft) jaarverslag (indien opgemaakt), de (draft) notulen van de Raad van Bestuur en de (draft) notulen van de Algemene Vergadering.\nGa tevens na of de resultaatverwerking in overeenstemming is met wettelijke en statutaire bepalingen."]
[]
["VKT 6.1.1 & VKT 6.1.2 - Immateriële en materiële vaste activa ",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van immateriële en materiële vaste activa van het auditdossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op VKT 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
[]
["VKT 6.1.3 - Financiële vaste activa",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art. 1:20 WVV: heeft betrekking op verbonden vennootschappen."]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van financiële vaste activa van het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:21 WVV: heeft betrekking op geassocieerde vennootschappen."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op VKT 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""},null,null,"Art. 1:22 WVV: heeft betrekking op deelnemingen."]
["Werden alle participaties waarin de vennootschap een deelneming bezit van minstens 10% van het kapitaal, van het eigen vermogen of van een soort aandelen van die vennootschap, vermeld op VKT 7.1?",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:23 WVV: heeft betrekking op vennootschappen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat."]
["Verifieer de informatie van de deelnemingen vermeld op VKT 7.1."]
["Verifieer de informatie van de lijst van ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (VKT 7.2).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/16 - Onbeperkt aansprakelijke vennoot: vermeldingen in de jaarrekening"]
["Voor de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (VKT 7.2): is de jaarrekening van deze ondernemingen opgenomen in de jaarrekening van de vennootschap? Zo niet, werd de reden hiervoor vermeld?"]
[]
["VKT 6.2 - Staat van inbreng",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Ga na of er eigen aandelen worden gehouden door de vennootschap zelf of door haar dochters. In dit geval, verifieer het kapitaalbedrag (enkel bij kapitaalvennootschappen, niet bij kapitaalloze vennootschappen) en het aantal aandelen."]
[]
["VKT 6.3 - Schulden",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VKT 3.2. Verifieer de juiste classificatie: schulden op meer dan 1 jaar die binnen het jaar vervallen (rekening 42), schulden met een resterende looptijd van meer dan 1 jaar doch hoogstens 5 jaar (rekening 17) en schulden met een resterende looptijd van meer dan 5 jaar (rekening 17)."]
["Verifieer de gewaarborgde schulden met onderliggende documenten uit het auditdossier (bvb bankconfirmaties, kredietbrieven, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
[]
["VKT 6.4 - Resultaten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VKT 4. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing van de niet-recurrente resultaten (bedrijfsresultaten en financiële resultaten)."]
["Reconcilieer de gegevens m.b.t. werknemers (gemiddeld personeelsbestand) met de sociale balans en met VKT 12."]
[]
["VKT 6.5 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Voor meer uitleg: zie tab Buitenbalans rechten&verplicht"]
["Reconcilieer de opgenomen bedragen met onderliggende documenten (bvb leningsovereenkomsten, bankconfirmaties, kredietbrieven, hypotheekbewijzen, contracten, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de verschillende contracten ter controle van de volledigheid van de opgenomen informatie m.b.t. zekerheden en verplichtingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de volledigheid van de opgenomen vermeldingen i.v.m.\n - buiten balans verrichtingen (indien de risico's en voordelen die hieruit voortvloeien, significant zijn en noodzakelijk voor de beoordeling van de financiële toestand);\n - dekkingsverrichtingen op de termijnmarkt (aangekochte en/of op termijn verkochte goederen en/of valuta);\n - verplichtingen voortvloeiende uit technische waarborgen;\n - belangrijke hangende geschillen;\n - andere belangrijke verplichtingen;\n - materiële gebeurtenissen na balansdatum;\n - andere niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (incl deze die niet kunnen worden becijferd).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/8 - Gebeurtenissen na afsluitingsdatum van het boekjaar"]
["Verifieer de juistheid en volledigheid van de informatie opgenomen betreffende pensioenverplichtingen (bvb pensioentoezegging van het type vaste bijdragen of vaste prestaties)."]
[]
["VKT 6.6 - Betrekkingen met verbonden ondernemingen, geassocieerde ondernemingen, bestuurders, zaakvoerders en commissaris(sen)",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle:\n - uitstaande vorderingen op;\n - waarborgen toegestaan aan;\n - verplichtingen aangegaan in het voordeel van;\n bestuurders, zaakvoerders, natuurlijke of rechtspersonen die de vennootschap rechtstreeks of onrechtstreeks controleren zonder verbonden ondernemingen te zijn (vnl. de in VKT 2.1 vermelde personen), of andere ondernemingen die door deze personen rechtstreeks of onrechtstreeks gecontroleerd worden (inclusief voornaamste voorwaarden betreffende de vorderingen, interestvoet, looptijd, eventueel afgeloste of afgeschreven bedragen of bedragen waarvan werd afgezien)."]
["Let op de volledigheid van de verstrekte informatie!!!\nBvb waarborgen of inpandgevingen van de (buitenlandse) moedervennootschap ten voordele van de dochteronderneming dienen eveneens te worden opgenomen."]
["Verifieer de bezoldiging van de commissaris(sen):\n - ereloon van het commissarismandaat;\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door de commissaris(sen);\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door personen met wie de commissaris(sen) verbonden is (zijn);\nmet getekende opdrachtbrieven en met ereloonnota's geboekt in het huidige boekjaar."]
["Verifieer de vermelding van de transacties met verbonden partijen (dochterondernemingen, zusterondernemingen, moederondernemingen, bestuurders, zaakvoerders, aandeelhouders) buiten de normale marktvoorwaarden.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2010/1 - De interpretatie van de openbaarmakingsverplichting van transacties van enige betekenis met verbonden partijen buiten normale marktvoorwaarden, zoals bepaald in het KB van 10 augustus 2009"]
[]
["VKT 6.7 - Geconsolideerde jaarrekening",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["In geval de vennootschap een dochtervennootschap of een gemeenschappelijke dochtervennootschap is, gelieve na te gaan of de gegevens van de consoliderende moedervennootschap correct werden opgenomen.",null,null,null,null,null,null,null,"VKT 6.7 \"Inlichtingen die moeten worden verstrekt door de vennootschap indien zij dochtervernnootschap of gemeenschappelijke dochtervennootschap is\" is in te vullen wanneer de vennootschap zelf dochter is van een andere vennootschap."]
["Verifieer de aandeelhoudersstructuur met informatie uit het permanent dossier."]
[]
["VKT 6.8 - Waarderingsregels",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd de jaarrekening opgemaakt in de continuïteitsveronderstelling?",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/18 - Going concern - Waarderingsregels bij de stopzetting of gedeeltelijke stopzetting van het bedrijf van een onderneming"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de door het bestuursorgaan goedgekeurde waarderingsregels."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de regels welke werden toegepast voor het opstellen van de jaarrekening."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels enige wijzigingen hebben ondergaan t.o.v. het vorige boekjaar."]
["In geval van wijziging(en) in waarderingsregels, verifieer de berekende impact van deze wijziging(en). Werd deze impact vermeld in de toelichting?"]
["Schenk bijzondere aandacht aan waarderingsregels m.b.t.: herstructureringskosten, herwaarderingsmeerwaarden op materiële vaste activa, afschrijvingsritme voor goodwill, kosten voor onderzoek en ontwikkeling, activering van interestkosten, …"]
[]
["VKT 6.9 - Andere in de toelichting te vermelden inlichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer vermeldingen opgenomen in het kader van bvb:\n - verantwoording van de toepassing van de waarderingsregels in de veronderstelling van continuïteit (ingeval uit de balans een overgedragen verlies blijkt of uit de resultatenrekening gedurende 2 opeenvolgende boekjaren een verlies van het boekjaar blijkt) en financiële ondersteuning door de groep;\n - belangrijke feiten na balansdatum\n - ...."]
[]
["VKT 7.1 & VKT 7.2 - Inlichtingen omtrent de deelnemingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werden alle participaties waarin de vennootschap een deelneming bezit van minstens 10% van het kapitaal, van het eigen vermogen of van een soort aandelen van die vennootschap, vermeld op VKT 7.1?"]
["Verifieer de informatie van de deelnemingen vermeld op VKT 7.1."]
["Verifieer de informatie van de lijst van ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (VKT 7.2)."]
["Voor de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (VKT 7.2): is de jaarrekening van deze ondernemingen opgenomen in de jaarrekening van de vennootschap (VKT 16)? Zo niet, werd de reden hiervoor vermeld?",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:12, §1, 7° WVV:\nVoor elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, worden volgende gegevens verstrekt: de naam, de zetel, de rechtsvorm en zo het een onderneming naar Belgisch recht betreft, het ondernemingsnummer dat haar werd toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen.\nDe jaarrekening van elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, wordt bij dit overzicht gevoegd en samen hiermee openbaar gemaakt. Op voorwaarde dat dit in het overzicht wordt vermeld, is dit voorschrift echter niet van toepassing wanneer de jaarrekening van deze onderneming zelf wordt openbaar gemaakt op een wijze die strookt met artikel 3:10 of daadwerkelijk wordt openbaar gemaakt in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, overeenkomstig artikel 16 van richtlijn 2017/1132/EU van het Europees Parlement en de Raad van 14 juni 2017. Dit voorschrift is evenmin van toepassing op een maatschap."]
[]
["VKT 8 - Aandeelhoudersstructuur",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["VKT 8 is enkel van toepassing op beursgenoteerde vennootschappen en andere vennootschappen die een kennisgeving ontvangen hebben in toepassing van artikel 7:225 WVV. Indien van toepassing, verifieer de aandeelhoudersstructuur met de informatie in het permanent dossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 7:225 WVV",null,"Art. 14, 4de lid van wet van 2 mei 2007",null,null,null,"Art. 5 van KB van 21 augustus 2008"]
[]
["VKT 9 - Andere overeenkomstig het WVV te vermelden inlichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de uitsplitsing van de vervallen belastingsschulden en de vervallen sociale lasten met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
["Verifieer de kapitaal- en interestsubsidies met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
[]
["VKT 10 - Jaarverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Kleine vennootschappen zijn niet verplicht een jaarverslag op te maken en neer te leggen.\nIndien het finale jaarverslag werd toegevoegd aan de jaarrekening, verwijzen wij hiervoor naar de checklist controle van het jaarverslag.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:4 WVV: heeft betrekking op het jaarverslag.",null,null,null,null,null,"IAS 720 Chek-list Jaarverslag (maart 2022)"]
[]
["VKT 11 - Commissarisverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het getekend commissarisverslag toegevoegd aan de jaarrekening?"]
[]
["VKT 12 - Sociale balans",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de correcte nummers van de paritaire comités werden ingevuld."]
["Verifieer het aantal personeelsleden met de lijst van onmiddellijke aangifte van tewerkstelling (DIMONA)."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de sociale balans van het sociaal secretariaat."]
["Ingeval het totaal van de personeelskosten (code 1023 totaal) niet overeenstemt met de totale personeelskost (code 62), gelieve de personeelskosten van de sociale balans in de toelichting aan te passen m.b.v. het detail van de sociale balans van het sociaal secretariaat (bvb verhouding van personeelskosten uit sociale balans van het sociaal secretariaat toepassen op de werkelijke personeelskost uit code 62)."]
["Link naar tab Sociale balans"]
["Voer een redelijkheidscheck uit op de verhouding tussen personeelskosten en gepresteerde uren."]
["Verifieer of de opleidingskosten zowel de directe kosten (bvb. inschrijvingsrechten voor seminaries) als indirecte kosten (bvb. vergoedingen van de deelnemers, reiskosten) omvatten. Sluit aan met onderliggende details/berekeningen."]
["Kan de commissaris, op basis van de door hem/haar uitgevoerde werkzaamheden, besluiten dat de overeenkomstig artikel 3:12, §1, 8° WVV bij de Nationale Bank van België neer te leggen sociale balans, zowel qua vorm als qua inhoud alle door de WVV voorgeschreven inlichtingen bevat en geen van materieel belang zijnde inconsistenties bevat ten aanzien van de informatie waarover hij/zij beschikt in het kader van zijn/haar opdracht?"]
[]
["VKT 13 - Remuneratieverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de overheid of één of meer publiekrechtelijke rechtspersonen een controle uitoefenen in de vennootschap. \nIn dit geval, dient een remuneratieverslag te worden opgenomen met een overzicht, op individuele basis, van het bedrag van de remuneratie en andere betaalde voordelen, zowel in geld als in natura, die, rechtstreeks of onrechtstreeks, door de vennootschap of een vennootschap die tot de consolidatiekring van de vennootschap behoort, aan niet-uitvoerende bestuurders en uitvoerende bestuurders werden toegekend wat betreft hun mandaat als lid van het bestuursorgaan tijdens het door het jaarverslag behandelde boekjaar (art 3:12, §1, 9° WVV)."]
[]
["VKT 14 - Belangenconflicten en overeenkomsten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het bestuursorgaan een beslissing heeft moeten nemen of zich heeft moeten uitspreken over een verrichting waarbij een bestuurder een rechtstreeks of onrechtstreeks belang van vermogensrechtelijke aard heeft dat strijdig is met het belang van de vennootschap.\nIn dit geval, dienen de notulen of een bijzonder verslag te worden opgenomen over de beslissingen en/of verrichtingen die een vermogensrechtelijk belangenconflict inhouden tussen een bestuurder en de vennootschap en/of over de tussen de enige bestuurder die tevens de enige aandeelhouder is en de vennootschap gesloten overeenkomsten (art 5:77, §1, art 6:65, §1 en art 7:103, §1 WVV)."]
["Verifieer of alle aandelen in één hand zijn verenigd (enige aandeelhouder).\nIn dit geval, dient een verslag te worden opgenomen over de tussen de enige aandeelhouder en de vennootschap gesloten overeenkomsten (tenzij het courante verrichtingen betreffen die onder normale omstandigheden plaatsvinden) (art 7:231, lid 3 WVV)."]
[]
["VKT 15 - Verslag van de raad van toezicht",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Indien het een Europese vennootschap (art 15:29 WVV) of een Europese coöperatieve vennootschap (art 16:27 WVV) betreft, dient een verslag van de raad van toezicht samen met de jaarrekening te worden neergelegd. Dit verslag bevat de opmerkingen van de raad van toezicht over de rekeningen van het boekjaar, alsook, in voorkomend geval, over het jaarverslag van de directieraad."]
[]
["VKT 16 - Jaarrekening(en)",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art 3:12, §1, 7° WVV:\nVoor elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, worden volgende gegevens verstrekt: de naam, de zetel, de rechtsvorm en zo het een onderneming naar Belgisch recht betreft, het ondernemingsnummer dat haar werd toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen.\nDe jaarrekening van elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, wordt bij dit overzicht gevoegd en samen hiermee openbaar gemaakt. Op voorwaarde dat dit in het overzicht wordt vermeld, is dit voorschrift echter niet van toepassing wanneer de jaarrekening van deze onderneming zelf wordt openbaar gemaakt op een wijze die strookt met artikel 3:10 of daadwerkelijk wordt openbaar gemaakt in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, overeenkomstig artikel 16 van richtlijn 2017/1132/EU van het Europees Parlement en de Raad van 14 juni 2017. Dit voorschrift is evenmin van toepassing op een maatschap."]
["Verifieer of de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is voor andere ondernemingen in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid.\nIn dit geval, dient een overzicht van deze ondernemingen te worden neergelegd samen met de jaarrekening, alsook de jaarrekening van elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is. Op voorwaarde dat dit in het overzicht wordt vermeld, is dit voorschrift echter niet van toepassing wanneer de jaarrekeningen van deze ondernemingen zelf worden openbaar gemaakt (art 3:12, §1, 7° WVV)."]
[]
["VKT 17 - Andere documenten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de andere documenten welke aan de jaarrekening werden toegevoegd."]

{"sheet":"Vennootschap - micro MIC","index":4,"n_rows":106,"n_cols":14,"rows_kept":106,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[72,0,72,4],[69,8,73,22],[77,13,77,19],[99,0,99,4],[102,0,102,4],[105,0,105,4],[73,0,73,4],[88,0,88,4],[89,0,89,4],[92,0,92,4],[95,0,95,4],[96,0,96,4],[80,0,80,4],[83,0,83,4],[85,0,85,4],[86,0,86,4],[51,0,51,4],[44,0,44,4],[47,0,47,4],[77,8,77,11],[55,0,55,4],[56,0,56,4],[57,0,57,4],[58,0,58,4],[59,0,59,4],[74,0,74,4],[77,0,77,4],[63,0,63,4],[66,0,66,4],[67,0,67,4],[68,0,68,4],[69,0,69,4],[30,0,30,4],[33,0,33,4],[45,0,45,4],[46,0,46,4],[48,0,48,4],[0,8,2,14],[101,8,102,22],[84,0,84,4],[60,0,60,4],[9,0,9,4],[10,0,10,4],[11,0,11,4],[13,0,13,4],[16,0,16,4],[17,0,17,4],[18,0,18,4],[21,0,21,4],[41,0,41,4],[24,0,24,4],[25,0,25,4],[26,0,26,4],[86,5,87,5],[86,6,87,6],[87,0,87,4],[49,8,49,17],[6,8,6,17],[54,0,54,4],[37,8,37,16],[9,8,9,16],[10,8,10,16],[12,0,12,4],[34,0,34,4],[35,0,35,4],[36,0,36,4],[37,0,37,4],[38,0,38,4],[29,0,29,4],[11,8,13,20],[16,8,16,20],[32,8,32,16],[33,8,33,16],[34,8,34,16],[17,8,17,14],[54,8,54,19],[35,8,35,16],[47,8,47,18],[48,8,48,18],[46,8,46,18]]}
["Vennootschap - Micro jaarrekeningschema",null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"Referencing:\nGelieve de vereiste tickmarks op de jaarrekening aan te brengen om uw uitgevoerde controles te documenteren.\nBvb: ü geverifieerd met neerlegde jaarrekening van vorig boekjaar\n        ü geverifieerd met proef- en saldibalans en informatie uit auditdossier"]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,"Opgemaakt door:",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,"Datum:              ",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[]
["Controles NBB",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Vraag de NBB-controles van het jaarrekeningprogramma van de klant op. Beoordeel alle foutmeldingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/03 - Taal van de jaarrekening, de geconsolideerde jaarrekening en de andere bij de NBB neer te leggen stukken"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Indien hier Ok wordt ingevuld, dan zullen alle navolgende rekenkundige controles automatisch op Ok worden gezet."]
["MIC 1 - Basisgegevens",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de identificatiegegevens met de laatste publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad. Zijn de gegevens van de vennootschap correct (naam, adres, ondernemingsnummer, datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van oprichtingsakte en van akte tot statutenwijziging vermeldt, ...)?",null,null,null,null,null,null,null,"De datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van de oprichtingsakte en van de akte tot statutenwijziging vermeldt: dit dient de datum van de neerlegging (stempel van Ondernemingsrechtbank) te zijn en niet de datum van de publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad."]
["Stemt de datum van de algemene vergadering af met de statutaire bepalingen?",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["Verifieer of alle cijfers m.b.t. het vorige boekjaar identiek zijn met de cijfers uit de neergelegde jaarrekening van vorig boekjaar.\nIn geval van verschillen, verifieer de oorzaak van de verschillen, ga na of dit voldoende werd toegelicht in de toelichting.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:59 KB WVV 2de lid:\nWanneer de bedragen van het boekjaar niet vergelijkbaar zijn met die van het voorafgaande boekjaar, mogen de bedragen van het voorafgaande boekjaar worden aangepast met het oog op hun vergelijkbaarheid; in dat geval worden deze aanpassingen, behalve indien zij onbelangrijk zijn, in de toelichting bij de waarderingsregels vermeld en onder verwijzing naar de betrokken rubrieken, toegelicht. Worden de bedragen van het voorafgaande boekjaar niet aangepast, dan moet de toelichting de nodige gegevens bevatten om een vergelijking mogelijk te maken."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
["Verifieer de inhoud van de niet-dienstige pagina's en beoordeel de rechtmatigheid van het ontbreken hiervan."]
[]
["MIC 2.1 - Bestuurders, zaakvoerders en commissarissen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de lijst van bestuurders, zaakvoerders en commissarissen met de informatie in het permanent dossier welke werd bijgewerkt op basis van de laatste publicaties in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/09 - Vermelding in de jaarrekening van de gegevens van de bestuurders en de commissaris"]
["Ga na of alle benoemingen, ontslagen en herbenoemingen werden gepubliceerd in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["In geval van einde van het commissarismandaat, gelieve de verantwoordelijke partner hiervan op de hoogte te brengen."]
[]
["MIC 2.2  - Verklaring m.b.t. aanvullende opdracht voor nazicht of correctie",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de jaarrekening werd geverifieerd of gecorrigeerd door een externe accountant of door een bedrijfsrevisor die niet de commissaris is. Zo ja, dan dient deze externe accountant of bedrijfsrevisor te worden vermeld op MIC 2.2: naam, beroep, woonplaats en aard van de opdracht."]
[]
["MIC 3 & MIC 4 & MIC 5 - Balans, resultatenrekening en resultaatverwerking",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het totaal van de activa gelijk is aan het totaal van de passiva.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Verifieer of de vereiste herklasseringen werden doorgevoerd (bvb. debetsaldi leveranciers, creditsaldi klanten, debetsaldi op sociale schulden en overige schulden, creditsaldi op overige vorderingen, …)."]
["Verifieer of de resultaatverwerking overeenstemt met het (draft) jaarverslag (indien opgemaakt), de (draft) notulen van de Raad van Bestuur en de (draft) notulen van de Algemene Vergadering.\nGa tevens na of de resultaatverwerking in overeenstemming is met wettelijke en statutaire bepalingen."]
[]
["MIC 6.1.1 & MIC 6.1.2 - Immateriële en materiële vaste activa ",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van immateriële en materiële vaste activa van het auditdossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op MIC 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
[]
["MIC 6.1.3 - Financiële vaste activa",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art. 1:20 WVV: heeft betrekking op verbonden vennootschappen."]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van financiële vaste activa van het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:21 WVV: heeft betrekking op geassocieerde vennootschappen."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op MIC 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""},null,null,"Art. 1:22 WVV: heeft betrekking op deelnemingen."]
["Werden alle participaties waarin de vennootschap een deelneming bezit van minstens 10% van het kapitaal, van het eigen vermogen of van een soort aandelen van die vennootschap, vermeld op MIC 7.1?",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:23 WVV: heeft betrekking op vennootschappen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat."]
["Verifieer de informatie van de deelnemingen vermeld op MIC 7.1."]
["Verifieer de informatie van de lijst van ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (MIC 7.2).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/16 - Onbeperkt aansprakelijke vennoot: vermeldingen in de jaarrekening"]
["Voor de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (MIC 7.2): is de jaarrekening van deze ondernemingen opgenomen in de jaarrekening van de vennootschap? Zo niet, werd de reden hiervoor vermeld?"]
[]
["MIC 6.2 - Staat van inbreng",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Ga na of er eigen aandelen worden gehouden door de vennootschap zelf of door haar dochters. In dit geval, verifieer het kapitaalbedrag (enkel bij kapitaalvennootschappen, niet bij kapitaalloze vennootschappen) en het aantal aandelen."]
[]
["MIC 6.3 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de opgenomen bedragen met onderliggende documenten (bvb leningsovereenkomsten, bankconfirmaties, kredietbrieven, hypotheekbewijzen, contracten, …)."]
["Verifieer de verschillende contracten ter controle van de volledigheid van de opgenomen informatie m.b.t. zekerheden en verplichtingen."]
["Verifieer de volledigheid van de opgenomen vermeldingen i.v.m.\n - buiten balans verrichtingen (indien de risico's en voordelen die hieruit voortvloeien, significant zijn en noodzakelijk voor de beoordeling van de financiële toestand);\n - dekkingsverrichtingen op de termijnmarkt (aangekochte en/of op termijn verkochte goederen en/of valuta);\n - verplichtingen voortvloeiende uit technische waarborgen;\n - belangrijke hangende geschillen;\n - andere belangrijke verplichtingen;\n - materiële gebeurtenissen na balansdatum;\n - andere niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (incl deze die niet kunnen worden becijferd).",null,null,null,null,null,null,null,"Voor meer uitleg: zie tab Buitenbalans rechten&verplicht"]
["Let op de volledigheid van de verstrekte informatie!!!\nBvb waarborgen of inpandgevingen van de (buitenlandse) moedervennootschap ten voordele van de dochteronderneming dienen eveneens te worden opgenomen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de juistheid en volledigheid van de informatie opgenomen betreffende pensioenverplichtingen (bvb pensioentoezegging van het type vaste bijdragen of vaste prestaties).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/8 - Gebeurtenissen na afsluitingsdatum van het boekjaar"]
["MIC 6.4 - Betrekkingen met bestuurders en zaakvoerders",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle:\n - uitstaande vorderingen op;\n - waarborgen toegestaan aan;\n - verplichtingen aangegaan in het voordeel van;\n bestuurders of zaakvoerders (inclusief voornaamste voorwaarden betreffende de vorderingen, interestvoet, looptijd, eventueel afgeloste of afgeschreven bedragen of bedragen waarvan werd afgezien)."]
[]
["MIC 6.5 - Waarderingsregels",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd de jaarrekening opgemaakt in de continuïteitsveronderstelling?",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/18 - Going concern - Waarderingsregels bij de stopzetting of gedeeltelijke stopzetting van het bedrijf van een onderneming"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de door het bestuursorgaan goedgekeurde waarderingsregels."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de regels welke werden toegepast voor het opstellen van de jaarrekening."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels enige wijzigingen hebben ondergaan t.o.v. het vorige boekjaar."]
["In geval van wijziging(en) in waarderingsregels, verifieer de berekende impact van deze wijziging(en). Werd deze impact vermeld in de toelichting?"]
["Schenk bijzondere aandacht aan waarderingsregels m.b.t.: herstructureringskosten, herwaarderingsmeerwaarden op materiële vaste activa, afschrijvingsritme voor goodwill, kosten voor onderzoek en ontwikkeling, activering van interestkosten, …"]
["Kan de commissaris, op basis van de door hem/haar uitgevoerde werkzaamheden, besluiten dat de overeenkomstig artikel 3:12, §1, 8° WVV bij de Nationale Bank van België neer te leggen sociale balans, zowel qua vorm als qua inhoud alle door de WVV voorgeschreven inlichtingen bevat en geen van materieel belang zijnde inconsistenties bevat ten aanzien van de informatie waarover hij/zij beschikt in het kader van zijn/haar opdracht?"]
[]
["MIC 6.6 - Andere in de toelichting te vermelden inlichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer vermeldingen opgenomen in het kader van bvb:\n - verantwoording van de toepassing van de waarderingsregels in de veronderstelling van continuïteit (ingeval uit de balans een overgedragen verlies blijkt of uit de resultatenrekening gedurende 2 opeenvolgende boekjaren een verlies van het boekjaar blijkt) en financiële ondersteuning door de groep;\n - belangrijke feiten na balansdatum\n - ...."]
[]
["MIC 7.1 & MIC 7.2 - Inlichtingen omtrent de deelnemingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werden alle participaties waarin de vennootschap een deelneming bezit van minstens 10% van het kapitaal, van het eigen vermogen of van een soort aandelen van die vennootschap, vermeld op MIC 7.1?"]
["Verifieer de informatie van de deelnemingen vermeld op MIC 7.1."]
["Verifieer de informatie van de lijst van ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (MIC 7.2)."]
["Voor de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (MIC 7.2): is de jaarrekening van deze ondernemingen opgenomen in de jaarrekening van de vennootschap (MIC 15)? Zo niet, werd de reden hiervoor vermeld?",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:12, §1, 7° WVV:\nVoor elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, worden volgende gegevens verstrekt: de naam, de zetel, de rechtsvorm en zo het een onderneming naar Belgisch recht betreft, het ondernemingsnummer dat haar werd toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen.\nDe jaarrekening van elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, wordt bij dit overzicht gevoegd en samen hiermee openbaar gemaakt. Op voorwaarde dat dit in het overzicht wordt vermeld, is dit voorschrift echter niet van toepassing wanneer de jaarrekening van deze onderneming zelf wordt openbaar gemaakt op een wijze die strookt met artikel 3:10 of daadwerkelijk wordt openbaar gemaakt in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, overeenkomstig artikel 16 van richtlijn 2017/1132/EU van het Europees Parlement en de Raad van 14 juni 2017. Dit voorschrift is evenmin van toepassing op een maatschap."]
[]
["MIC 8 - Andere overeenkomstig het WVV te vermelden inlichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de uitsplitsing van de vervallen belastingsschulden en de vervallen sociale lasten met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
["Verifieer de door Belgische overheidsinstellingen gewaarborgde schulden met onderliggende documentatie uit het auditdossier."]
["Verifieer de kapitaal- en interestsubsidies met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
[]
["MIC 9 - Jaarverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Micro vennootschappen zijn niet verplicht een jaarverslag op te maken en neer te leggen.\nIndien het finale jaarverslag werd toegevoegd aan de jaarrekening, verwijzen wij hiervoor naar de checklist controle van het jaarverslag.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:4 WVV: heeft betrekking op het jaarverslag.",null,null,null,null,"IAS 720 Chek-list Jaarverslag (maart 2022)"]
[]
["MIC 10 - Commissarisverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het getekend commissarisverslag toegevoegd aan de jaarrekening?"]
[]
["MIC 11 - Sociale balans",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de correcte nummers van de paritaire comités werden ingevuld."]
["Verifieer het aantal personeelsleden met de lijst van onmiddellijke aangifte van tewerkstelling (DIMONA)."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de sociale balans van het sociaal secretariaat."]
["Ingeval het totaal van de personeelskosten (code 1023 totaal) niet overeenstemt met de totale personeelskost (code 62), gelieve de personeelskosten van de sociale balans in de toelichting aan te passen m.b.v. het detail van de sociale balans van het sociaal secretariaat (bvb verhouding van personeelskosten uit sociale balans van het sociaal secretariaat toepassen op de werkelijke personeelskost uit code 62)."]
["Link naar tab Sociale balans"]
["Voer een redelijkheidscheck uit op de verhouding tussen personeelskosten en gepresteerde uren."]
["Verifieer of de opleidingskosten zowel de directe kosten (bvb. inschrijvingsrechten voor seminaries) als indirecte kosten (bvb. vergoedingen van de deelnemers, reiskosten) omvatten. Sluit aan met onderliggende details/berekeningen."]
[]
["MIC 12 - Remuneratieverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de overheid of één of meer publiekrechtelijke rechtspersonen een controle uitoefenen in de vennootschap. \nIn dit geval, dient een remuneratieverslag te worden opgenomen met een overzicht, op individuele basis, van het bedrag van de remuneratie en andere betaalde voordelen, zowel in geld als in natura, die, rechtstreeks of onrechtstreeks, door de vennootschap of een vennootschap die tot de consolidatiekring van de vennootschap behoort, aan niet-uitvoerende bestuurders en uitvoerende bestuurders werden toegekend wat betreft hun mandaat als lid van het bestuursorgaan tijdens het door het jaarverslag behandelde boekjaar (art 3:12, §1, 9° WVV)."]
[]
["MIC 13 - Belangenconflicten en overeenkomsten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het bestuursorgaan een beslissing heeft moeten nemen of zich heeft moeten uitspreken over een verrichting waarbij een bestuurder een rechtstreeks of onrechtstreeks belang van vermogensrechtelijke aard heeft dat strijdig is met het belang van de vennootschap.\nIn dit geval, dienen de notulen of een bijzonder verslag te worden opgenomen over de beslissingen en/of verrichtingen die een vermogensrechtelijk belangenconflict inhouden tussen een bestuurder en de vennootschap en/of over de tussen de enige bestuurder die tevens de enige aandeelhouder is en de vennootschap gesloten overeenkomsten (art 5:77, §1, art 6:65, §1 en art 7:103, §1 WVV)."]
["Verifieer of alle aandelen in één hand zijn verenigd (enige aandeelhouder).\nIn dit geval, dient een verslag te worden opgenomen over de tussen de enige aandeelhouder en de vennootschap gesloten overeenkomsten (tenzij het courante verrichtingen betreffen die onder normale omstandigheden plaatsvinden) (art 7:231, lid 3 WVV)."]
[]
["MIC 14 - Verslag van de raad van toezicht",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Indien het een Europese vennootschap (art 15:29 WVV) of een Europese coöperatieve vennootschap (art 16:27 WVV) betreft, dient een verslag van de raad van toezicht samen met de jaarrekening te worden neergelegd. Dit verslag bevat de opmerkingen van de raad van toezicht over de rekeningen van het boekjaar, alsook, in voorkomend geval, over het jaarverslag van de directieraad."]
[]
["MIC 15 - Jaarrekening(en)",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art 3:12, §1, 7° WVV:\nVoor elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, worden volgende gegevens verstrekt: de naam, de zetel, de rechtsvorm en zo het een onderneming naar Belgisch recht betreft, het ondernemingsnummer dat haar werd toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen.\nDe jaarrekening van elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is, wordt bij dit overzicht gevoegd en samen hiermee openbaar gemaakt. Op voorwaarde dat dit in het overzicht wordt vermeld, is dit voorschrift echter niet van toepassing wanneer de jaarrekening van deze onderneming zelf wordt openbaar gemaakt op een wijze die strookt met artikel 3:10 of daadwerkelijk wordt openbaar gemaakt in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, overeenkomstig artikel 16 van richtlijn 2017/1132/EU van het Europees Parlement en de Raad van 14 juni 2017. Dit voorschrift is evenmin van toepassing op een maatschap."]
["Verifieer of de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is voor andere ondernemingen in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid.\nIn dit geval, dient een overzicht van deze ondernemingen te worden neergelegd samen met de jaarrekening, alsook de jaarrekening van elk van de ondernemingen waarvoor de vennootschap onbeperkt aansprakelijk is. Op voorwaarde dat dit in het overzicht wordt vermeld, is dit voorschrift echter niet van toepassing wanneer de jaarrekeningen van deze ondernemingen zelf worden openbaar gemaakt (art 3:12, §1, 7° WVV)."]
[]
["MIC 16 - Andere documenten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de andere documenten welke aan de jaarrekening werden toegevoegd."]

{"sheet":"Consolidatie - CONSO","index":5,"n_rows":100,"n_cols":18,"rows_kept":100,"cut":false,"hidden":true,"merged":[[49,8,49,14],[29,0,29,4],[30,0,30,4],[31,0,31,4],[34,0,34,4],[24,0,24,4],[27,0,27,4],[17,0,17,4],[18,0,18,4],[13,0,13,4],[23,0,23,4],[19,0,19,4],[22,0,22,4],[9,0,9,4],[10,0,10,4],[11,0,11,4],[14,0,14,4],[12,0,12,4],[93,0,93,4],[96,0,96,4],[99,0,99,4],[82,0,82,4],[83,0,83,4],[86,0,86,4],[87,0,87,4],[83,8,83,12],[90,0,90,4],[86,8,86,21],[87,8,87,21],[96,8,96,16],[90,8,90,14],[81,0,81,4],[68,0,68,4],[69,0,69,4],[70,0,70,4],[71,0,71,4],[74,0,74,4],[75,0,75,4],[73,0,73,4],[76,0,76,4],[77,0,77,4],[78,0,78,4],[68,8,68,21],[67,8,67,21],[64,0,64,4],[65,0,65,4],[45,0,45,4],[57,0,57,4],[62,0,62,4],[63,0,63,4],[58,0,58,4],[61,0,61,4],[53,0,53,4],[54,0,54,4],[49,0,49,4],[50,0,50,4],[48,0,48,4],[28,0,28,4],[36,8,36,12],[40,0,40,4],[43,0,43,4],[44,0,44,4],[35,0,35,4],[36,0,36,4],[39,0,39,4],[0,8,2,14],[18,8,18,14],[27,8,30,22],[31,8,33,22],[35,8,35,12],[9,8,9,16],[6,8,6,17],[13,8,13,14],[11,8,12,24],[13,17,13,22],[10,8,10,24],[17,8,17,19],[69,8,69,17],[78,8,79,17],[70,8,70,17],[58,8,58,19]]}
["Vennootschap - Geconsolideerde jaarrekening",null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"Referencing:\nGelieve de vereiste tickmarks op de jaarrekening aan te brengen om uw uitgevoerde controles te documenteren.\nBvb: ü geverifieerd met neerlegde jaarrekening van vorig boekjaar\n        ü geverifieerd met proef- en saldibalans en informatie uit auditdossier"]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,"Opgemaakt door:",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,"Datum:              ",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[]
["Controles NBB",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Vraag de NBB-controles van het jaarrekeningprogramma van de klant op. Beoordeel alle foutmeldingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/03 - Taal van de jaarrekening, de geconsolideerde jaarrekening en de andere bij de NBB neer te leggen stukken"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Indien hier Ok wordt ingevuld, dan zullen alle navolgende rekenkundige controles automatisch op Ok worden gezet."]
["CONSO 1 - Basisgegevens",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de identificatiegegevens met de laatste publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad. Zijn de gegevens van de vennootschap correct (naam, adres, ondernemingsnummer, ...)?",null,null,null,null,null,null,null,"De datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van de oprichtingsakte en van de akte tot statutenwijziging vermeldt: dit dient de datum van de neerlegging (stempel van Rechtbank van koophandel) te zijn en niet de datum van de publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad."]
["Stemt de datum van de algemene vergadering af met de statutaire bepalingen?",null,null,null,null,null,null,null,"Opmerking: De geconsolideerde jaarrekening wordt voorgelegd aan de algemene vergadering en dient niet te worden goedgekeurd (zoals de statutaire jaarrekening) door de algemene vergadering."]
["Verifieer of alle cijfers m.b.t. het vorige boekjaar identiek zijn met de cijfers uit de neergelegde geconsolideerde jaarrekening van vorig boekjaar.\nIn geval van verschillen, verifieer de oorzaak van de verschillen, ga na of dit voldoende werd toegelicht in de toelichting.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:59 KB WVV 2de lid:\nWanneer de bedragen van het boekjaar niet vergelijkbaar zijn met die van het voorafgaande boekjaar, mogen de bedragen van het voorafgaande boekjaar worden aangepast met het oog op hun vergelijkbaarheid; in dat geval worden deze aanpassingen, behalve indien zij onbelangrijk zijn, in de toelichting bij de waarderingsregels vermeld en onder verwijzing naar de betrokken rubrieken, toegelicht. Worden de bedragen van het voorafgaande boekjaar niet aangepast, dan moet de toelichting de nodige gegevens bevatten om een vergelijking mogelijk te maken."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde consolidatiestaat. Check de nodige aandacht aan de winstverdeling."]
["Indien de geconsolideerde jaarrekening door een Belgische dochter wordt neergelegd (art 3:26, §2, 4°, a), verifieer de gegevens van de Belgische dochter.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:26 WVV",null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/12 - Correctie van de jaarrekening"]
["Verifieer de inhoud van de niet-dienstige pagina's en beoordeel de rechtmatigheid van het ontbreken hiervan."]
[]
["CONSO 2 - Bestuurders, zaakvoerders en commissarissen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de lijst van bestuurders, zaakvoerders en commissarissen met de informatie in het permanent dossier welke werd bijgewerkt op basis van de laatste publicaties in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/09 - Vermelding in de jaarrekening van de gegevens van de bestuurders en de commissaris"]
["Ga na of alle benoemingen, ontslagen en herbenoemingen werden gepubliceerd in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["In geval van einde van het commissarismandaat, gelieve de verantwoordelijke partner hiervan op de hoogte te brengen."]
[]
["CONSO 3 & CONSO 4 - Geconsolideerde balans en geconsolideerde resultatenrekening",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het totaal van de activa gelijk is aan het totaal van de passiva.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Verifieer of de vereiste herklasseringen werden doorgevoerd (bvb. debetsaldi op sociale schulden en overige schulden, creditsaldi op overige vorderingen, …)."]
["Verifieer of het aandeel van derden in het resultaat (code 99761) aansluit met de mutatie op de balanspost Belangen van derden (code 9913)."]
[]
["CONSO 5.1 t.e.m. CONSO 5.5 - Geconsolideerde dochterondernemingen en consolidatiecriteria",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["CONSO 5.1: Verifieer de gegevens van de geconsolideerde dochterondernemingen en van de vennootschappen waarop de vermogensmutatiemethode wordt toegepast:\n - naam, adres en ondernemingsnummer met publicaties in Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad\n - de toegepaste methode met de geauditeerde consolidatiestaat\n - gehouden deel van kapitaal of inbreng met informatie uit het consolidatiedossier\n - wijziging in percentage van gehouden kapitaal of inbreng met informatie uit het consolidatiedossier",null,null,null,null,null,null,null,"Consolidatiemethoden (KB van 29 april 2019 tot uitvoering van WVV):\nIntegrale consolidatie:\nArt. 3:126. Onverminderd de artikelen 3:127 en 3:134, worden alle actief- en passiefbestanddelen van de consoliderende vennootschap en van de dochterondernemingen die in de consolidatie zijn opgenomen, in de geconsolideerde balans opgenomen.\nArt. 3:127. In de geconsolideerde balans wordt het eigen vermogen van elke geconsolideerde dochteronderneming:\n  a) ten belope van het deel van haar eigen vermogen dat de aandelen belichaamt in bezit van de consoliderende vennootschap en van de in de consolidatie opgenomen dochteronderneming, gecompenseerd met de boekwaarde van deze aandelen in de boekhouding van de consoliderende vennootschap en van de dochterondernemingen die ze bezitten, en\n  b) ten belope van het deel van haar eigen vermogen dat de aandelen belichaamt in bezit van andere personen dan de consoliderende vennootschap en de in de consolidatie opgenomen dochterondernemingen, aan passiefzijde van de geconsolideerde balans geboekt, in de post \"Belangen van derden\".\n...\n\nEvenredige consolidatie:\nArt. 3:140. In geval van evenredig geconsolideerde gemeenschappelijke dochterondernemingen:\n  a) zijn de artikelen 3:127, a) en 3:128 tot 3:133 van toepassing;\n  b) worden de actief- en passiefbestanddelen, rechten en verplichtingen, opbrengsten en kosten van gemeenschappelijke dochterondernemingen in de geconsolideerde jaarrekening opgenomen naar rato van de rechten in het kapitaal of voor wat de kapitaalloze vennootschappen betreft, in de inbreng die door de consoliderende vennootschap en door de in de consolidatie opgenomen dochterondernemingen worden gehouden; de artikelen 3:134, 3:136, 3:138 en 3:139 zijn van toepassing.\n...\n\nVermogensmutatie:\nArt. 3:141. Deelnemingen in vennootschappen waarop de vermogensmutatiemethode is toegepast, worden in de geconsolideerde balans opgenomen onder een afzonderlijke post van de financiële vaste activa, genoemd \"Vennootschappen waarop vermogensmutatie is toegepast\".\nArt. 3:142. § 1. Wanneer op een deelneming de vermogensmutatiemethode wordt toegepast, wordt zij in de geconsolideerde balans opgenomen voor het bedrag dat overeenkomt met het deel van het eigen vermogen van de betrokken vennootschap, inclusief het resultaat over het boekjaar, dat deze deelneming belichaamt.\n..."]
["CONSO 5.2: Verifieer de gegevens van de exclusieve en gemeenschappelijke dochterondernemingen die niet worden opgenomen en van de geassocieerde vennootschappen waarop de vermogensmutatiemethode niet wordt toegepast:\n - naam, adres en ondernemingsnummer met publicaties in Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad\n - de reden van de uitsluiting met informatie uit het consolidatiedossier\n - gehouden deel van kapitaal of inbreng met informatie uit het consolidatiedossier\n - wijziging in percentage van gehouden kapitaal of inbreng met informatie uit het consolidatiedossier"]
["CONSO 5.3: Verifieer de gegevens van de vennootschappen die noch dochtervennootschappen, noch geassocieerde vennootschappen zijn:\n - naam, adres en ondernemingsnummer met publicaties in Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad\n - gehouden deel van kapitaal of inbreng met informatie uit het consolidatiedossier\n - gegevens uit laatst beschikbare jaarrekening met de laatst beschikbare jaarrekening"]
["CONSO 5.4: Verifieer de gegevens van de vennootschappen die deel uitmaken van het consortium:\n - naam, adres en ondernemingsnummer met publicaties in Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad\n - voor elke vennootschap:\n        a) lijst van dochterondernemingen incl methode van opname in consolidatie\n        b) gehouden deel van kapitaal of inbreng\n    met informatie uit het consolidatiedossier"]
["CONSO 5.5: Verifieer de consolidatiecriteria en de wijzigingen in de consolidatiekring met informatie uit het consolidatiedossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:102 KB van 29 april 2019 tot uitvoering van WVV:\nIndien de samenstelling van het geconsolideerde geheel in de loop van het boekjaar een aanmerkelijke wijziging heeft ondergaan, dient de toelichting inlichtingen te bevatten die een zinvolle vergelijking van de achtereenvolgende geconsolideerde jaarrekeningen mogelijk maken."]
[]
["CONSO 5.6 - Waarderingsregels",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de waarderingsregels met de informatie uit het consolidatiedossier."]
["Verifieer de uitgestelde belastingen met de informatie uit het consolidatiedossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:54 KB van 29 april 2019 tot uitvoering van WVV"]
["Verifieer de belastinglatenties met de informatie uit het consolidatiedossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:119 KB van 29 april 2019 tot uitvoering van WVV"]
[]
["CONSO 5.7 & CONSO 5.8 & CONSO 5.9 - Immateriële en materiële vaste activa ",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van immateriële en materiële vaste activa van het consolidatiedossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op CONSO 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
[]
["CONSO 5.10 - Financiële vaste activa",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van financiële vaste activa van het consolidatiedossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op CONSO 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Verifieer de juiste classificatie van de financiële vaste activa: vennootschappen waarop vermogensmutatiemethode is toegepast (deelnemingen - vorderingen); andere ondernemingen (aandelen - vorderingen)."]
[]
["CONSO 5.11 - Geconsolideerde reserves",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer het aandeel van de groep in het geconsolideerde resultaat (code 99002) met code 99762 op CONSO 4 en met de finaal geauditeerde consolidatiestaat."]
["Reconcilieer de andere wijzigingen met de finaal geauditeerde consolidatiestaat en met informatie uit het consolidatiedossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Dit betreft bvb dividenduitkeringen, tantièmes, …"]
["Reconcilieer het eindsaldo met de finaal geauditeerde consolidatiestaat en sluit aan met de geconsolideerde reserves vermeld op CONSO 3.2 (code 9910)."]
[]
["CONSO 5.12 - Consolidatieverschillen en verschillen na toepassing van vermogensmutatiemethode",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van de consolidatieverschillen (goodwill-badwill) van het consolidatiedossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op CONSO 3.1 & CONSO 3.2.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
[]
["CONSO 5.13 - Schulden",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met CONSO 3.2. Verifieer de juiste classificatie: schulden op meer dan 1 jaar die binnen het jaar vervallen (rekening 42), schulden met een resterende looptijd van meer dan 1 jaar doch hoogstens 5 jaar (rekening 17) en schulden met een resterende looptijd van meer dan 5 jaar (rekening 17)."]
["Verifieer de gewaarborgde schulden met onderliggende documenten uit het consolidatiedossier. Baseer je hiervoor op gegevens (bvb bankconfirmaties, kredietbrieven, ...) uit statutaire auditdossiers en rapporteringen van auditors van groepsonderdelen (component auditors).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
[]
["CONSO 5.14 - Resultaten & belastingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de netto-omzet van het huidige boekjaar aan met CONSO 4."]
["Reconcilieer de gegevens m.b.t. werknemers (gemiddeld personeelsbestand, personeelskosten en gemiddeld aantal personeelsleden tewerkgesteld in België) met gegevens uit het consolidatiedossier (bvb statutaire sociale balansen, rapporteringen van auditors van groepsonderdelen, ...)."]
["Sluit de niet-recurrente opbrengsten en kosten van het huidige boekjaar aan met CONSO 4. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing van de niet-recurrente resultaten (bedrijfsresultaten en financiële resultaten)."]
["Verifieer de bedragen m.b.t. de belastingen met informatie uit het consolidatiedossier."]
["Ga na of er een belangrijke invloed is van de niet-recurrente resultaten op de belastingen van het boekjaar."]
[]
["CONSO 5.15 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Voor meer uitleg: zie tab Buitenbalans rechten&verplicht"]
["Reconcilieer de opgenomen bedragen met onderliggende documenten uit het consolidatiedossier. Baseer je hiervoor op gegevens (bvb leningsovereenkomsten, bankconfirmaties, kredietbrieven, hypotheekbewijzen, contracten, ...) uit statutaire auditdossiers en rapporteringen van auditors van groepsonderdelen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de verschillende contracten ter controle van de volledigheid van de opgenomen informatie m.b.t. zekerheden en verplichtingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de volledigheid van de opgenomen vermeldingen i.v.m.\n - buiten balans verrichtingen (indien de risico's en voordelen die hieruit voortvloeien, significant zijn en noodzakelijk voor de beoordeling van de financiële toestand);\n - dekkingsverrichtingen op de termijnmarkt (aangekochte en/of op termijn verkochte goederen en/of valuta);\n - verplichtingen voortvloeiende uit technische waarborgen;\n - belangrijke hangende geschillen;\n - andere belangrijke verplichtingen;\n - materiële gebeurtenissen na balansdatum;\n - andere niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (incl deze die niet kunnen worden becijferd).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/8 - Gebeurtenissen na afsluitingsdatum van het boekjaar"]
["Verifieer de juistheid en volledigheid van de informatie opgenomen betreffende pensioenverplichtingen (bvb pensioentoezegging van het type vaste bijdragen of vaste prestaties)."]
[]
["CONSO 5.16 - Betrekkingen met verbonden ondernemingen en met ondernemingen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat en die niet in de consolidatie zijn opgenomen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de bedragen van de financiële vaste activa van het huidige boekjaar aan met CONSO 3.1 en CONSO 5.10."]
["Verifieer de vorderingen, geldbeleggingen en schulden met informatie uit het consolidatiedossier."]
["Verifieer de persoonlijke en zakelijke zekerheden met onderliggende documenten."]
["Verifieer de financiële resultaten (bvb intresten op leningen, dividenden, …) en gerealiseerde meer- en minderwaarden met informatie uit het consolidatiedossier."]
["Verifieer de vermelding van de transacties met verbonden partijen (met uitzondering van transacties binnen de groep) buiten de normale marktvoorwaarden.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2010/1 - De interpretatie van de openbaarmakingsverplichting van transacties van enige betekenis met verbonden partijen buiten normale marktvoorwaarden, zoals bepaald in het KB van 10 augustus 2009"]
[]
["CONSO 5.17 - Financiële betrekkingen met bestuurders, zaakvoerders en commissaris(sen)",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle:\n - bezoldigingen en ten laste van de resultatenrekening toegekende pensioenen aan;\n - uitstaande vorderingen/voorschotten/kredieten op;\nbestuurders of zaakvoerders (de in CONSO 2 vermelde personen)."]
["Verifieer de bezoldiging van de commissaris(sen):\n - ereloon van het commissarismandaat op niveau van de groep;\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door de commissaris(sen);\n - bezoldigingen voor uitoefening van mandaat van commissaris op niveau van de groep uitgevoerd door personen met wie de commissaris(sen) verbonden is (zijn);\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door personen met wie de commissaris(sen) verbonden is (zijn);\nmet getekende opdrachtbrieven en met ereloonnota's geboekt in het huidige boekjaar."]
["Verifieer of een vermelding dient te worden opgenomen in toepassing van art 3:63 §6 WVV.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:63 WVV: heeft betrekking op de Niet-controlediensten."]
[]
["CONSO 5.18 - Afgeleide financiële instrumenten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle opgenomen informatie over afgeleide financiële instrumenten met onderliggende documentatie uit het consolidatiedossier.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2013/16 - Toelichting omtrent het niet-gebruik van de waarderingsregels o.b.v. de waarde in het economisch verkeer voor de financiële instrumenten"]
["Verifieer alle opgenomen informatie over financiële vaste activa geboekt tegen een hoger bedrag dan hun reële waarde met onderliggende documentatie uit het consolidatiedossier.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/11 - Opname van financiële vaste activa geboekt tegen een hoger bedrag dan hun reële waarde in de toelichting van de jaarrekening"]
[]
["CONSO 6 - Geconsolideerd jaarverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het finale geconsolideerd jaarverslag toegevoegd aan de geconsolideerde jaarrekening?\nWe verwijzen hiervoor naar de checklist controle van het geconsolideerd jaarverslag.",null,null,null,null,null,null,null,"IAS 720 Chek-list Jaarverslag (maart 2022)"]
[]
["CONSO 7 - Commissarisverslag over geconsolideerde jaarrekening",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het getekend commissarisverslag toegevoegd aan de geconsolideerde jaarrekening?\nWe verwijzen hiervoor naar de checklist commissarisverslag."]
[]
["CONSO 8 - Geconsolideerd verslag van betalingen aan overheden",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de groep verplicht is melding te maken van betalingen aan overheden.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:33 en 3:34 WVV: heeft betrekking op het geconsolideerd verslag van betalingen aan overheden."]
[]
["CONSO 9 - Bijkomende inlichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de bijkomende inlichtingen met informatie uit het consolidatiedossier."]

{"sheet":"Vereniging - groot VOL","index":6,"n_rows":126,"n_cols":9,"rows_kept":126,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[122,8,122,14],[21,0,21,4],[24,0,24,4],[30,0,30,4],[33,0,33,4],[39,0,39,4],[62,0,62,4],[65,0,65,4],[69,0,69,4],[70,0,70,4],[40,0,40,4],[52,0,52,4],[53,0,53,4],[51,0,51,4],[43,0,43,4],[44,0,44,4],[47,0,47,4],[48,0,48,4],[54,0,54,4],[58,0,58,4],[59,0,59,4],[57,0,57,4],[68,0,68,4],[75,0,75,4],[72,5,73,5],[72,6,73,6],[73,0,73,4],[0,8,2,14],[26,0,26,4],[29,0,29,4],[16,0,16,4],[17,0,17,4],[25,0,25,4],[9,0,9,4],[10,0,10,4],[11,0,11,4],[13,0,13,4],[12,0,12,4],[17,8,17,14],[9,8,9,16],[10,8,10,16],[34,0,34,4],[35,0,35,4],[36,0,36,4],[37,0,37,4],[38,0,38,4],[18,0,18,4],[115,8,115,22],[84,0,84,4],[85,0,85,4],[86,0,86,4],[88,0,88,4],[90,0,90,4],[93,0,93,4],[89,0,89,4],[90,8,90,17],[118,0,118,4],[119,0,119,4],[125,0,125,4],[115,0,115,4],[116,0,116,4],[117,0,117,4],[122,0,122,4],[108,0,108,4],[109,0,109,4],[110,0,110,4],[111,0,111,4],[94,0,94,4],[95,0,95,4],[87,0,87,4],[99,0,99,4],[98,0,98,4],[6,8,6,17],[114,0,114,4],[38,8,38,16],[106,5,107,5],[106,6,107,6],[107,0,107,4],[102,0,102,4],[103,0,103,4],[104,0,104,4],[105,0,105,4],[106,0,106,4],[79,0,79,4],[80,0,80,4],[81,0,81,4],[78,0,78,4],[71,0,71,4],[71,8,75,22],[72,0,72,4],[74,0,74,4],[11,8,13,21],[16,8,16,21],[32,8,32,16],[33,8,33,16],[34,8,34,16],[35,8,35,16],[53,8,53,27],[52,8,52,27],[57,8,57,17],[46,8,50,27],[51,8,51,19],[69,8,70,24],[77,8,77,17],[78,8,78,19],[79,8,79,19],[83,8,83,17],[95,8,95,12],[98,8,98,22],[99,8,99,22],[114,8,114,22]]}
["Vereniging - Volledig jaarrekeningschema",null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"Referencing:\nGelieve de vereiste tickmarks op de jaarrekening aan te brengen om uw uitgevoerde controles te documenteren.\nBvb: ü geverifieerd met neerlegde jaarrekening van vorig boekjaar\n        ü geverifieerd met proef- en saldibalans en informatie uit auditdossier"]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,"Opgemaakt door:",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,"Datum:              ",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[]
["Controles NBB",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Vraag de NBB-controles van het jaarrekeningprogramma van de klant op. Beoordeel alle foutmeldingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/03 - Taal van de jaarrekening, de geconsolideerde jaarrekening en de andere bij de NBB neer te leggen stukken"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Indien hier Ok wordt ingevuld, dan zullen alle navolgende rekenkundige controles automatisch op Ok worden gezet."]
["VOL 1 - Basisgegevens",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de identificatiegegevens met de laatste publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad. Zijn de gegevens van de vereniging correct (naam, adres, ondernemingsnummer, datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van oprichtingsakte en van akte tot statutenwijziging vermeldt, ...)?",null,null,null,null,null,null,null,"De datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van de oprichtingsakte en van de akte tot statutenwijziging vermeldt: dit dient de datum van de neerlegging (stempel van Ondernemingsrechtbank) te zijn en niet de datum van de publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad."]
["Stemt de datum van de algemene vergadering af met de statutaire bepalingen?",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["Verifieer of alle cijfers m.b.t. het vorige boekjaar identiek zijn met de cijfers uit de neergelegde jaarrekening van vorig boekjaar.\nIn geval van verschillen, verifieer de oorzaak van de verschillen, ga na of dit voldoende werd toegelicht in de toelichting.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:59 KB WVV 2de lid:\nWanneer de bedragen van het boekjaar niet vergelijkbaar zijn met die van het voorafgaande boekjaar, mogen de bedragen van het voorafgaande boekjaar worden aangepast met het oog op hun vergelijkbaarheid; in dat geval worden deze aanpassingen, behalve indien zij onbelangrijk zijn, in de toelichting bij de waarderingsregels vermeld en onder verwijzing naar de betrokken rubrieken, toegelicht. Worden de bedragen van het voorafgaande boekjaar niet aangepast, dan moet de toelichting de nodige gegevens bevatten om een vergelijking mogelijk te maken."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
["Verifieer de inhoud van de niet-dienstige pagina's en beoordeel de rechtmatigheid van het ontbreken hiervan."]
[]
["VOL 2.1 - Bestuurders en commissarissen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de lijst van bestuurders en commissarissen met de informatie in het permanent dossier welke werd bijgewerkt op basis van de laatste publicaties in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/09 - Vermelding in de jaarrekening van de gegevens van de bestuurders en de commissaris"]
["Ga na of alle benoemingen, ontslagen en herbenoemingen werden gepubliceerd in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["In geval van einde van het commissarismandaat, gelieve de verantwoordelijke partner hiervan op de hoogte te brengen."]
[]
["VOL 2.2 - Verklaring m.b.t. aanvullende opdracht voor nazicht of correctie",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de jaarrekening werd geverifieerd of gecorrigeerd door een externe accountant of door een bedrijfsrevisor die niet de commissaris is. Zo ja, dan dient deze externe accountant of bedrijfsrevisor te worden vermeld op VOL 2.2: naam, beroep, woonplaats en aard van de opdracht."]
[]
["VOL 3 & VOL 4 & VOL 5 - Balans, resultatenrekening en resultaatverwerking",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het totaal van de activa gelijk is aan het totaal van de passiva.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Verifieer of de vereiste herklasseringen werden doorgevoerd (bvb. debetsaldi leveranciers, creditsaldi klanten, debetsaldi op sociale schulden en overige schulden, creditsaldi op overige vorderingen, …)."]
["Verifieer of de resultaatverwerking overeenstemt met het (draft) jaarverslag, de (draft) notulen van de Raad van Bestuur en de (draft) notulen van de Algemene Vergadering.\nGa tevens na of de resultaatverwerking in overeenstemming is met wettelijke en statutaire bepalingen."]
[]
["VOL 6.1 & VOL 6.2 & VOL 6.3 - Immateriële en materiële vaste activa ",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van immateriële en materiële vaste activa van het auditdossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op VOL 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
[]
["VOL 6.4 & VOL 6.5 - Financiële vaste activa",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art. 1:20 WVV: heeft betrekking op verbonden vennootschappen."]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van financiële vaste activa van het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:21 WVV: heeft betrekking op geassocieerde vennootschappen."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op VOL 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""},null,null,"Art. 1:22 WVV: heeft betrekking op deelnemingen."]
["Verifieer de juiste classificatie van de financiële vaste activa (participaties in verbonden ondernemingen, participaties in ondernemingen met deelnemingsverhouding, andere participaties). Zie guidance hiernaast.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:23 WVV: heeft betrekking op vennootschappen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat."]
["Werden alle participaties waarin de vereniging een deelneming bezit van minstens 10% van het kapitaal, van het eigen vermogen of van een soort aandelen van die vennootschap, vermeld op VOL 6.5.1?"]
["Verifieer de informatie van de deelnemingen vermeld op VOL 6.5.1."]
["Verifieer de informatie van de lijst van ondernemingen waarvoor de vereniging onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (VOL 6.5.2).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/16 - Onbeperkt aansprakelijke vennoot: vermeldingen in de jaarrekening"]
["Voor de ondernemingen waarvoor de vereniging onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot of lid (VOL 6.5.2): is de jaarrekening van deze ondernemingen opgenomen in de jaarrekening van de vereniging? Zo niet, werd de reden hiervoor vermeld?"]
["Verifieer de informatie van de andere verbonden entiteiten vermeld op VOL 6.5.3."]
[]
["VOL 6.6 - Geldbeleggingen en overlopende activarekeningen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Indien de overlopende activarekeningen een belangrijk bedrag vertonen, dan dient een uitsplitsing te worden vermeld op VOL 6.6 (omschrijving + bedrag)."]
[]
["VOL 6.7 - Staat van bestemde fondsen en voorzieningen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Bestemde fondsen: zijn fondsen gevormd vanuit het positieve resultaat dat de vereniging haalt en waaraan zij een specifieke bestemming wenst te geven. Er moet dus eerst een positief resultaat zijn, vooraleer dat men bestemd fonds kan aanleggen.\nHet is de algemene vergadering van de vereniging die hiertoe beslist op initiatief van de raad van bestuur.\nBestemde fondsen is het equivalent van reserves bij vennootschappen, maar dan aangepast aan de praktijk van verenigingen.\nVele verenigingen wensen het positief resultaat of een gedeelte ervan te bestemmen voor welbepaalde projecten (bv investeringen, sociaal passief, ...).\nDe vereniging kan ook beslissen om het positief overgedragen resultaat van vorige jaren (gedeeltelijk) aan te wenden voor de aanleg van een bestemd fonds.\nDe aanleg van bestemde fondsen onderscheidt zich als volgt van de aanleg van voorzieningen:\n - ze worden gevormd vanuit de resultaatsbestemming;\n - ze kunnen worden aangelegd om algemeen omschreven risico's of projecten te dekken (in het geval van voorzieningen moet het om duidelijk naar hun aard omschreven verliezen of kosten gaan).\nIndien de vereniging op het einde van het boekjaar een negatief resultaat behaalt, dan kan de vereniging beslissen om het verliessaldo aan te zuiveren door onttrekking aan de bestemde fondsen (via de resultatenrekening te verlopen).\nDe waarderingsregels in de toelichting dienen nauwkeurig te bepalen waarvoor het bestemd fonds wordt aangelegd en op welke manier dit fonds zal worden aangelegd (bvb een percentage van het positieve resultaat, een vast bedrag onder voorbehoud van voldoende positief resultaat, ...) en dit tot een bepaald bedrag bereikt wordt.\nBron: Vzw jaarrekening zakboekje.\n"]
["Verifieer de waarderingsregels gekozen om de bestemde fondsen te bepalen."]
["Indien de voorzieningen (codes 164/5 en 167) een belangrijk bedrag vertonen, dan dient een uitsplitsing te worden vermeld op VOL 6.7 (omschrijving + bedrag)."]
[]
["VOL 6.8 - Schulden en overlopende passivarekeningen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 3.2. Verifieer de juiste classificatie: schulden op meer dan 1 jaar die binnen het jaar vervallen (rekening 42), schulden met een resterende looptijd van meer dan 1 jaar doch hoogstens 5 jaar (rekening 17) en schulden met een resterende looptijd van meer dan 5 jaar (rekening 17).",null,null,null,null,null,null,null,"Zie tevens CBN advies 2011/7 - Boekhoudkundige verwerking van \"onderzoeksfondsen\" in de jaarrekening van grote en zeer grote verenigingen en stichtingen."]
["Verifieer de gewaarborgde schulden met onderliggende documenten uit het auditdossier (bvb bankconfirmaties, kredietbrieven, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de uitsplitsing van de belastingsschulden en de bezoldigingen en sociale lasten met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans en sluit aan met VOL 3.2. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing tussen vervallen, niet-vervallen schulden en geraamde schulden.",null,null,null,null,null,null,null,"Vervallen belastingschulden en vervallen sociale schulden zijn dikwijls een teken van financiële moeilijkheden. Wees dus zeker van de uitsplitsing.\nDe geraamde belastingschulden betreft de geschatte, berekende belastingprovisie waarvoor nog geen aanslagbiljet werd ontvangen."]
["Indien de overlopende passivarekeningen een belangrijk bedrag vertonen, dan dient een uitsplitsing te worden vermeld op VOL 6.8 (omschrijving + bedrag)."]
[]
["VOL 6.9 - Bedrijfsresultaten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 4.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/10 - Schenkingen en legaten van VZW's, IVZW's en stichtingen die een dubbele boekhouding voeren"]
["Reconcilieer de gegevens m.b.t. werknemers (totaal aantal op afsluitdatum, gemiddeld personeelsbestand en aantal gepresteerde uren) met de sociale balans en met VOL 6.17."]
["Reconcilieer de gegevens m.b.t. uitzendkrachten en ter beschikking gestelde personen (totaal aantal op afsluitdatum, gemiddeld personeelsbestand, aantal gepresteerde uren en kosten voor de vereniging) met de ontvangen interimattesten en met VOL 6.17."]
[]
["VOL 6.10 - Financiële resultaten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 4. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing."]
[]
["VOL 6.11 - Niet-recurrente resultaten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VOL 4. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing van de niet-recurrente resultaten (bedrijfsresultaten en financiële resultaten)."]
[]
["VOL 6.12 - Belastingen en taksen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans, met de geauditeerde belastingberekening en sluit aan met VOL 4. Schenk bijzondere aandacht aan de uitsplitsing van de verschuldigde of betaalde belastingen, de geactiveerde overschotten, de geraamde belastingen en de belastingsupplementen."]
["Verifieer de belangrijkste oorzaken van verschillen tussen de winst vóór belastingen en de geraamde belastbare winst (bvb verworpen uitgaven, notionele intrestaftrek, …).",null,null,null,null,null,null,null,"Men vertrekt hier van de winst vóór belastingen, dus de belasting op het resultaat kan niet mee opgenomen worden in de verworpen uitgaven. Verhogingen van belastbare basis (bvb verworpen uitgaven) worden meestal getoond als een positief bedrag, terwijl verlagingen van belastbare basis (bvb notionele intrestaftrek) worden vermeld als een negatief bedrag."]
["Ga na of er een belangrijke invloed is van de niet-recurrente resultaten op de belastingen van het boekjaar."]
["Verifieer de bronnen van belastinglatenties (bvb overgedragen fiscale verliezen).",null,null,null,null,null,null,null,"Gecumuleerde fiscale verliezen van het huidige boekjaar is de som van:\n   gecumuleerde fiscale verliezen van het vorige boekjaar (terug te vinden in de fiscale aangifte over het vorige boekjaar \"Compenseerbare verliezen\")\n  + verlies van het boekjaar of - winst van het boekjaar\n  - verworpen uitgaven van het boekjaar\nAndere actieve latenties zijn bvb overdracht aftrek voor risicokapitaal."]
["Ga na of de BTW-bedragen correct werden berekend."]
["Link naar tab Herberekening BTW-bedragen"]
["Reconcilieer het bedrag van de ingehouden bedrijfsvoorheffing met het loonattest van het sociaal secretariaat over het huidige boekjaar."]
["Reconcilieer het bedrag van de ingehouden roerende voorheffing met de ingediende aangiftes."]
[]
["VOL 6.13 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Voor meer uitleg: zie tab Buitenbalans rechten&verplicht"]
["Reconcilieer de opgenomen bedragen met onderliggende documenten (bvb leningsovereenkomsten, bankconfirmaties, kredietbrieven, hypotheekbewijzen, contracten, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de verschillende contracten ter controle van de volledigheid van de opgenomen informatie m.b.t. zekerheden en verplichtingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de volledigheid van de opgenomen vermeldingen i.v.m.\n - buiten balans verrichtingen (indien de risico's en voordelen die hieruit voortvloeien, significant zijn en noodzakelijk voor de beoordeling van de financiële toestand);\n - dekkingsverrichtingen op de termijnmarkt (aangekochte en/of op termijn verkochte goederen en/of valuta);\n - verplichtingen voortvloeiende uit technische waarborgen;\n - belangrijke hangende geschillen;\n - andere belangrijke verplichtingen;\n - andere niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (incl deze die niet kunnen worden becijferd)."]
["Verifieer de juistheid en volledigheid van de informatie opgenomen betreffende pensioenverplichtingen (bvb pensioentoezegging van het type vaste bijdragen of vaste prestaties)."]
[]
["VOL 6.14 - Betrekkingen met verbonden entiteiten en met vennootschappen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Cfr guidance hierboven."]
["Sluit de bedragen van de financiële vaste activa van het huidige boekjaar aan met VOL 3.1 en VOL 6.4."]
["Verifieer de vorderingen, geldbeleggingen en schulden met informatie uit het auditdossier."]
["Verifieer de persoonlijke en zakelijke zekerheden met onderliggende documenten."]
["Let op de volledigheid van de verstrekte informatie!!!\nBvb waarborgen of inpandgevingen van de (buitenlandse) moederentiteit ten voordele van de dochteronderneming dienen eveneens te worden opgenomen."]
["Verifieer de financiële resultaten (bvb intresten op leningen, dividenden, …) en gerealiseerde meer- en minderwaarden met informatie uit het auditdossier."]
["Verifieer de omzet, lidgeld, schenkingen, legaten, subsidies en andere bedrijfsopbrengsten met informatie uit het auditdossier."]
["Verifieer de vermelding van de transacties met verbonden entiteiten (dochterentiteiten, zusterentiteiten, moederentiteiten, bestuurders, zaakvoerders, aandeelhouders) buiten de normale marktvoorwaarden.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2010/1 - De interpretatie van de openbaarmakingsverplichting van transacties van enige betekenis met verbonden partijen buiten normale marktvoorwaarden, zoals bepaald in het KB van 10 augustus 2009"]
[]
["VOL 6.15 - Financiële betrekkingen met bestuurders en commissaris(sen)",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle:\n - uitstaande vorderingen op;\n - waarborgen toegestaan aan;\n - verplichtingen aangegaan in het voordeel van;\n - bezoldigingen en ten laste van de resultatenrekening toegekende pensioenen aan;\nbestuurders, natuurlijke of rechtspersonen die de vereniging rechtstreeks of onrechtstreeks controleren (vnl. de in VOL 2.1 vermelde personen) (inclusief voornaamste voorwaarden betreffende de vorderingen, interestvoet, looptijd, eventueel afgeloste of afgeschreven bedragen of bedragen waarvan werd afgezien)."]
["Verifieer de bezoldiging van de commissaris(sen):\n - ereloon van het commissarismandaat;\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door de commissaris(sen);\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door personen met wie de commissaris(sen) verbonden is (zijn);\nmet getekende opdrachtbrieven en met ereloonnota's geboekt in het huidige boekjaar."]
["Verifieer of een vermelding dient te worden opgenomen in toepassing van art 3:64 §2 en §4 WVV.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 3:64 WVV: heeft betrekking op de One-to-one regel."]
[]
["VOL 6.16 - Afgeleide financiële instrumenten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle opgenomen informatie over afgeleide financiële instrumenten met onderliggende documentatie uit het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2013/16 - Toelichting omtrent het niet-gebruik van de waarderingsregels o.b.v. de waarde in het economisch verkeer voor de financiële instrumenten"]
["Verifieer alle opgenomen informatie over financiële vaste activa geboekt tegen een hoger bedrag dan hun reële waarde met onderliggende documentatie uit het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/11 - Opname van financiële vaste activa geboekt tegen een hoger bedrag dan hun reële waarde in de toelichting van de jaarrekening"]
[]
["VOL 6.17 - Sociale balans",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de correcte nummers van de paritaire comités werden ingevuld."]
["Verifieer het aantal personeelsleden met de lijst van onmiddellijke aangifte van tewerkstelling (DIMONA)."]
["Verifieer de cijfers van het vorige boekjaar met de neergelegde jaarrekening van vorig boekjaar."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de sociale balans van het sociaal secretariaat."]
["Ingeval het totaal van de personeelskosten (code 1023 totaal) niet overeenstemt met de totale personeelskost (code 62), gelieve de personeelskosten van de sociale balans in de toelichting aan te passen m.b.v. het detail van de sociale balans van het sociaal secretariaat (bvb verhouding van personeelskosten uit sociale balans van het sociaal secretariaat toepassen op de werkelijke personeelskost uit code 62)."]
["Link naar tab Sociale balans"]
["Voer een redelijkheidscheck uit op de verhouding tussen personeelskosten en gepresteerde uren."]
["Stemmen de bedragen m.b.t. uitzendkrachten en ter beschikking van de vereniging gestelde personen (codes 150-151-152) overeen met de toelichting VOL 5.9 (codes 9096-9097-9098-617)."]
["Verifieer of de opleidingskosten zowel de directe kosten (bvb. inschrijvingsrechten voor seminaries) als indirecte kosten (bvb. vergoedingen van de deelnemers, reiskosten) omvatten. Sluit aan met onderliggende details/berekeningen."]
["Kan de commissaris, op basis van de door hem/haar uitgevoerde werkzaamheden, besluiten dat de overeenkomstig artikel 3:12, §1, 8° WVV bij de Nationale Bank van België neer te leggen sociale balans, zowel qua vorm als qua inhoud alle door de WVV voorgeschreven inlichtingen bevat en geen van materieel belang zijnde inconsistenties bevat ten aanzien van de informatie waarover hij/zij beschikt in het kader van zijn/haar opdracht?"]
[]
["VOL 6.18 - Waarderingsregels",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd de jaarrekening opgemaakt in de continuïteitsveronderstelling?",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/18 - Going concern - Waarderingsregels bij de stopzetting of gedeeltelijke stopzetting van het bedrijf van een onderneming"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de door het bestuursorgaan goedgekeurde waarderingsregels.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/05 - Verenigingen en stichtingen - Vereenvoudigde boekhouding - Waarderingsregels"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de regels welke werden toegepast voor het opstellen van de jaarrekening."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels enige wijzigingen hebben ondergaan t.o.v. het vorige boekjaar."]
["In geval van wijziging(en) in waarderingsregels, verifieer de berekende impact van deze wijziging(en). Werd deze impact vermeld in de toelichting?"]
["Schenk bijzondere aandacht aan waarderingsregels m.b.t.: herstructureringskosten, herwaarderingsmeerwaarden op materiële vaste activa, afschrijvingsritme voor goodwill, kosten voor onderzoek en ontwikkeling, activering van interestkosten, …"]
[]
["VOL 7 - Jaarverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het finale jaarverslag toegevoegd aan de jaarrekening?\nWe verwijzen hiervoor naar de checklist controle van het jaarverslag.",null,null,null,null,null,null,null,"IAS 720 Chek-list Jaarverslag (maart 2022)"]
[]
["VOL 8 - Commissarisverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het getekend commissarisverslag toegevoegd aan de jaarrekening?"]

{"sheet":"Vereniging - klein VKT","index":7,"n_rows":84,"n_cols":9,"rows_kept":84,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[80,8,80,14],[41,0,41,4],[37,0,37,4],[38,0,38,4],[42,0,42,4],[36,8,40,27],[11,0,11,4],[33,0,33,4],[34,0,34,4],[12,0,12,4],[30,0,30,4],[0,8,2,14],[29,0,29,4],[16,0,16,4],[17,0,17,4],[17,8,17,14],[18,0,18,4],[21,0,21,4],[24,0,24,4],[25,0,25,4],[26,0,26,4],[9,8,9,16],[10,8,10,16],[13,0,13,4],[6,8,6,19],[9,0,9,4],[10,0,10,4],[45,0,45,4],[46,0,46,4],[56,0,56,4],[50,0,50,4],[49,0,49,4],[51,0,51,4],[55,0,55,4],[52,0,52,4],[58,0,58,4],[63,0,63,4],[59,0,59,4],[64,0,64,4],[48,8,48,17],[55,8,55,17],[57,0,57,4],[77,0,77,4],[83,0,83,4],[68,0,68,4],[75,0,75,4],[76,0,76,4],[69,0,69,4],[73,0,73,4],[74,0,74,4],[80,0,80,4],[72,0,72,4],[65,5,66,5],[65,6,66,6],[66,0,66,4],[59,8,59,17],[65,0,65,4],[67,0,67,4],[62,0,62,4],[11,8,13,21],[16,8,16,21],[31,8,31,16],[32,8,32,16],[33,8,33,16],[72,8,72,20],[73,8,73,20],[34,8,34,16],[41,8,41,27],[42,8,42,27],[49,8,49,19],[50,8,50,19]]}
["Vereniging - Verkort jaarrekeningschema",null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"Referencing:\nGelieve de vereiste tickmarks op de jaarrekening aan te brengen om uw uitgevoerde controles te documenteren.\nBvb: ü geverifieerd met neerlegde jaarrekening van vorig boekjaar\n        ü geverifieerd met proef- en saldibalans en informatie uit auditdossier"]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,"Opgemaakt door:",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,"Datum:              ",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[]
["Controles NBB",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Vraag de NBB-controles van het jaarrekeningprogramma van de klant op. Beoordeel alle foutmeldingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/03 - Taal van de jaarrekening, de geconsolideerde jaarrekening en de andere bij de NBB neer te leggen stukken"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Indien hier Ok wordt ingevuld, dan zullen alle navolgende rekenkundige controles automatisch op Ok worden gezet."]
["VKT 1 - Basisgegevens",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de identificatiegegevens met de laatste publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad. Zijn de gegevens van de vereniging correct (naam, adres, ondernemingsnummer, datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van oprichtingsakte en van akte tot statutenwijziging vermeldt, ...)?",null,null,null,null,null,null,null,"De datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van de oprichtingsakte en van de akte tot statutenwijziging vermeldt: dit dient de datum van de neerlegging (stempel van Ondernemingsrechtbank) te zijn en niet de datum van de publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad."]
["Stemt de datum van de algemene vergadering af met de statutaire bepalingen?",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["Verifieer of alle cijfers m.b.t. het vorige boekjaar identiek zijn met de cijfers uit de neergelegde jaarrekening van vorig boekjaar.\nIn geval van verschillen, verifieer de oorzaak van de verschillen, ga na of dit voldoende werd toegelicht in de toelichting.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:59 KB WVV 2de lid:\nWanneer de bedragen van het boekjaar niet vergelijkbaar zijn met die van het voorafgaande boekjaar, mogen de bedragen van het voorafgaande boekjaar worden aangepast met het oog op hun vergelijkbaarheid; in dat geval worden deze aanpassingen, behalve indien zij onbelangrijk zijn, in de toelichting bij de waarderingsregels vermeld en onder verwijzing naar de betrokken rubrieken, toegelicht. Worden de bedragen van het voorafgaande boekjaar niet aangepast, dan moet de toelichting de nodige gegevens bevatten om een vergelijking mogelijk te maken."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
["Verifieer de inhoud van de niet-dienstige pagina's en beoordeel de rechtmatigheid van het ontbreken hiervan."]
[]
["VKT 2.1 - Bestuurders en commissarissen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de lijst van bestuurders en commissarissen met de informatie in het permanent dossier welke werd bijgewerkt op basis van de laatste publicaties in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/09 - Vermelding in de jaarrekening van de gegevens van de bestuurders en de commissaris"]
["Ga na of alle benoemingen, ontslagen en herbenoemingen werden gepubliceerd in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["In geval van einde van het commissarismandaat, gelieve de verantwoordelijke partner hiervan op de hoogte te brengen."]
[]
["VKT 2.2 - Verklaring m.b.t. aanvullende opdracht voor nazicht of correctie",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de jaarrekening werd geverifieerd of gecorrigeerd door een externe accountant of door een bedrijfsrevisor die niet de commissaris is. Zo ja, dan dient deze externe accountant of bedrijfsrevisor te worden vermeld op VKT 2.2: naam, beroep, woonplaats en aard van de opdracht."]
[]
["VKT 3 & VKT 4 & VKT 5 - Balans, resultatenrekening en resultaatverwerking",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het totaal van de activa gelijk is aan het totaal van de passiva.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
["Verifieer of de vereiste herklasseringen werden doorgevoerd (bvb. debetsaldi leveranciers, creditsaldi klanten, debetsaldi op sociale schulden en overige schulden, creditsaldi op overige vorderingen, …)."]
["Verifieer of de resultaatverwerking overeenstemt met het (draft) jaarverslag (indien opgemaakt), de (draft) notulen van de Raad van Bestuur en de (draft) notulen van de Algemene Vergadering.\nGa tevens na of de resultaatverwerking in overeenstemming is met wettelijke en statutaire bepalingen."]
[]
["VKT 6.1.1 & VKT 6.1.2 - Immateriële en materiële vaste activa ",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van immateriële en materiële vaste activa van het auditdossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op VKT 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:20 WVV: heeft betrekking op verbonden vennootschappen."]
["VKT 6.1.3 - Financiële vaste activa",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art. 1:21 WVV: heeft betrekking op geassocieerde vennootschappen."]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van financiële vaste activa van het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:22 WVV: heeft betrekking op deelnemingen."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op VKT 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""},null,null,"Art. 1:23 WVV: heeft betrekking op vennootschappen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat."]
[]
["VKT 6.2 - Staat van bestemde fondsen en voorzieningen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Bestemde fondsen: zijn fondsen gevormd vanuit het positieve resultaat dat de vereniging haalt en waaraan zij een specifieke bestemming wenst te geven. Er moet dus eerst een positief resultaat zijn, vooraleer dat men bestemd fonds kan aanleggen.\nHet is de algemene vergadering van de vereniging die hiertoe beslist op initiatief van de raad van bestuur.\nBestemde fondsen is het equivalent van reserves bij vennootschappen, maar dan aangepast aan de praktijk van verenigingen.\nVele verenigingen wensen het positief resultaat of een gedeelte ervan te bestemmen voor welbepaalde projecten (bv investeringen, sociaal passief, ...).\nDe vereniging kan ook beslissen om het positief overgedragen resultaat van vorige jaren (gedeeltelijk) aan te wenden voor de aanleg van een bestemd fonds.\nDe aanleg van bestemde fondsen onderscheidt zich als volgt van de aanleg van voorzieningen:\n - ze worden gevormd vanuit de resultaatsbestemming;\n - ze kunnen worden aangelegd om algemeen omschreven risico's of projecten te dekken (in het geval van voorzieningen moet het om duidelijk naar hun aard omschreven verliezen of kosten gaan).\nIndien de vereniging op het einde van het boekjaar een negatief resultaat behaalt, dan kan de vereniging beslissen om het verliessaldo aan te zuiveren door onttrekking aan de bestemde fondsen (via de resultatenrekening te verlopen).\nDe waarderingsregels in de toelichting dienen nauwkeurig te bepalen waarvoor het bestemd fonds wordt aangelegd en op welke manier dit fonds zal worden aangelegd (bvb een percentage van het positieve resultaat, een vast bedrag onder voorbehoud van voldoende positief resultaat, ...) en dit tot een bepaald bedrag bereikt wordt.\nBron: Vzw jaarrekening zakboekje."]
["Verifieer de waarderingsregels gekozen om de bestemde fondsen te bepalen."]
["Indien de voorzieningen (code 167) een belangrijk bedrag vertonen, dan dient een uitsplitsing te worden vermeld op VKT 6.2 (omschrijving + bedrag)."]
[]
["VKT 6.3 - Schulden",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VKT 3.2. Verifieer de juiste classificatie: schulden op meer dan 1 jaar die binnen het jaar vervallen (rekening 42), schulden met een resterende looptijd van meer dan 1 jaar doch hoogstens 5 jaar (rekening 17) en schulden met een resterende looptijd van meer dan 5 jaar (rekening 17).",null,null,null,null,null,null,null,"Zie tevens CBN advies 2011/7 - Boekhoudkundige verwerking van \"onderzoeksfondsen\" in de jaarrekening van grote en zeer grote verenigingen en stichtingen."]
["Verifieer de gewaarborgde schulden met onderliggende documenten uit het auditdossier (bvb bankconfirmaties, kredietbrieven, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
[]
["VKT 6.4 - Resultaten",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Sluit de cijfers van het huidige boekjaar aan met VKT 4."]
["Reconcilieer de gegevens m.b.t. werknemers (totaal aantal op afsluitdatum, gemiddeld personeelsbestand en aantal gepresteerde uren) met de sociale balans en met VKT 6.7."]
[]
["VKT 6.5 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Voor meer uitleg: zie tab Buitenbalans rechten&verplicht"]
["Reconcilieer de opgenomen bedragen met onderliggende documenten (bvb leningsovereenkomsten, bankconfirmaties, kredietbrieven, hypotheekbewijzen, contracten, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de verschillende contracten ter controle van de volledigheid van de opgenomen informatie m.b.t. zekerheden en verplichtingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de volledigheid van de opgenomen vermeldingen i.v.m.\n - buiten balans verrichtingen (indien de risico's en voordelen die hieruit voortvloeien, significant zijn en noodzakelijk voor de beoordeling van de financiële toestand);\n - belangrijke hangende geschillen;\n - andere belangrijke verplichtingen;\n - andere niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (incl deze die niet kunnen worden becijferd)."]
["Verifieer de juistheid en volledigheid van de informatie opgenomen betreffende pensioenverplichtingen (bvb pensioentoezegging van het type vaste bijdragen of vaste prestaties)."]
[]
["VKT 6.6 - Betrekkingen met verbonden entiteiten, bestuurders en commissarissen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle:\n - uitstaande vorderingen op;\n - waarborgen toegestaan aan;\n - verplichtingen aangegaan in het voordeel van;\nverbonden entiteiten, bestuurders, natuurlijke of rechtspersonen die de vereniging rechtstreeks of onrechtstreeks controleren (vnl. de in VKT 1.1 vermelde personen) (inclusief voornaamste voorwaarden betreffende de vorderingen, interestvoet, looptijd, eventueel afgeloste of afgeschreven bedragen of bedragen waarvan werd afgezien).",null,null,null,null,null,null,null,"Cfr guidance hierboven."]
["Verifieer de bezoldiging van de commissaris(sen):\n - ereloon van het commissarismandaat;\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door de commissaris(sen);\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door personen met wie de commissaris(sen) verbonden is (zijn);\nmet getekende opdrachtbrieven en met ereloonnota's geboekt in het huidige boekjaar."]
["Let op de volledigheid van de verstrekte informatie!!!\nBvb waarborgen of inpandgevingen van de (buitenlandse) moederentiteit ten voordele van de dochteronderneming dienen eveneens te worden opgenomen."]
["Verifieer de bezoldiging van de commissaris(sen):\n - ereloon van het commissarismandaat;\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door de commissaris(sen);\n - bezoldigingen voor uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten uitgevoerd door personen met wie de commissaris(sen) verbonden is (zijn);\nmet getekende opdrachtbrieven en met ereloonnota's geboekt in het huidige boekjaar."]
["Verifieer de vermelding van de transacties met verbonden entiteiten (dochterentiteiten, zusterentiteiten, moederentiteiten, bestuurders, zaakvoerders, aandeelhouders) buiten de normale marktvoorwaarden.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2010/1 - De interpretatie van de openbaarmakingsverplichting van transacties van enige betekenis met verbonden partijen buiten normale marktvoorwaarden, zoals bepaald in het KB van 10 augustus 2009"]
[]
["VKT 6.7 - Sociale balans",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de correcte nummers van de paritaire comités werden ingevuld."]
["Verifieer het aantal personeelsleden met de lijst van onmiddellijke aangifte van tewerkstelling (DIMONA)."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de sociale balans van het sociaal secretariaat."]
["Ingeval het totaal van de personeelskosten (code 1023 totaal) niet overeenstemt met de totale personeelskost (code 62), gelieve de personeelskosten van de sociale balans in de toelichting aan te passen m.b.v. het detail van de sociale balans van het sociaal secretariaat (bvb verhouding van personeelskosten uit sociale balans van het sociaal secretariaat toepassen op de werkelijke personeelskost uit code 62)."]
["Link naar tab Sociale balans"]
["Voer een redelijkheidscheck uit op de verhouding tussen personeelskosten en gepresteerde uren."]
["Verifieer of de opleidingskosten zowel de directe kosten (bvb. inschrijvingsrechten voor seminaries) als indirecte kosten (bvb. vergoedingen van de deelnemers, reiskosten) omvatten. Sluit aan met onderliggende details/berekeningen."]
["Kan de commissaris, op basis van de door hem/haar uitgevoerde werkzaamheden, besluiten dat de overeenkomstig artikel 3:12, §1, 8° WVV bij de Nationale Bank van België neer te leggen sociale balans, zowel qua vorm als qua inhoud alle door de WVV voorgeschreven inlichtingen bevat en geen van materieel belang zijnde inconsistenties bevat ten aanzien van de informatie waarover hij/zij beschikt in het kader van zijn/haar opdracht?"]
[]
["VKT 6.8 - Waarderingsregels",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd de jaarrekening opgemaakt in de continuïteitsveronderstelling?",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/18 - Going concern - Waarderingsregels bij de stopzetting of gedeeltelijke stopzetting van het bedrijf van een onderneming"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de door het bestuursorgaan goedgekeurde waarderingsregels.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/05 - Verenigingen en stichtingen - Vereenvoudigde boekhouding - Waarderingsregels"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de regels welke werden toegepast voor het opstellen van de jaarrekening."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels enige wijzigingen hebben ondergaan t.o.v. het vorige boekjaar."]
["In geval van wijziging(en) in waarderingsregels, verifieer de berekende impact van deze wijziging(en). Werd deze impact vermeld in de toelichting?"]
["Schenk bijzondere aandacht aan waarderingsregels m.b.t.: herstructureringskosten, herwaarderingsmeerwaarden op materiële vaste activa, afschrijvingsritme voor goodwill, kosten voor onderzoek en ontwikkeling, activering van interestkosten, …"]
[]
["VKT 7 - Jaarverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het finale jaarverslag toegevoegd aan de jaarrekening?\nWe verwijzen hiervoor naar de checklist controle van het jaarverslag.",null,null,null,null,null,null,null,"IAS 720 Chek-list Jaarverslag (maart 2022)"]
[]
["VKT 8 - Commissarisverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het getekend commissarisverslag toegevoegd aan de jaarrekening?"]

{"sheet":"Vereniging - micro MIC","index":8,"n_rows":68,"n_cols":9,"rows_kept":68,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[64,8,64,14],[11,0,11,4],[12,0,12,4],[13,0,13,4],[16,0,16,4],[24,8,24,9],[0,8,2,14],[9,0,9,4],[9,8,9,16],[10,0,10,4],[10,8,10,16],[17,0,17,4],[18,0,18,4],[21,0,21,4],[24,0,24,4],[67,0,67,4],[25,0,25,4],[26,0,26,4],[29,0,29,4],[30,0,30,4],[33,0,33,4],[32,8,32,16],[33,8,33,16],[56,8,56,19],[57,8,57,19],[34,0,34,4],[40,0,40,4],[43,0,43,4],[36,8,36,17],[37,0,37,4],[38,0,38,4],[39,0,39,4],[34,8,34,16],[37,8,37,19],[38,8,38,19],[49,5,50,5],[49,6,50,6],[50,0,50,4],[51,0,51,4],[52,0,52,4],[57,0,57,4],[46,0,46,4],[47,0,47,4],[48,0,48,4],[49,0,49,4],[53,0,53,4],[56,0,56,4],[58,0,58,4],[59,0,59,4],[60,0,60,4],[61,0,61,4],[64,0,64,4],[6,8,6,19],[11,8,13,21],[16,8,16,18],[17,8,17,18],[31,8,31,16],[25,8,25,19]]}
["Vereniging - Verkort jaarrekeningschema",null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"Referencing:\nGelieve de vereiste tickmarks op de jaarrekening aan te brengen om uw uitgevoerde controles te documenteren.\nBvb: ü geverifieerd met neerlegde jaarrekening van vorig boekjaar\n        ü geverifieerd met proef- en saldibalans en informatie uit auditdossier"]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,"Opgemaakt door:",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,"Datum:              ",null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[]
["Controles NBB",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Vraag de NBB-controles van het jaarrekeningprogramma van de klant op. Beoordeel alle foutmeldingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/03 - Taal van de jaarrekening, de geconsolideerde jaarrekening en de andere bij de NBB neer te leggen stukken"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Indien hier Ok wordt ingevuld, dan zullen alle navolgende rekenkundige controles automatisch op Ok worden gezet."]
["MIC 1 - Basisgegevens",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de identificatiegegevens met de laatste publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad. Zijn de gegevens van de vereniging correct (naam, adres, ondernemingsnummer, datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van oprichtingsakte en van akte tot statutenwijziging vermeldt, ...)?",null,null,null,null,null,null,null,"De datum van neerlegging van het recentste stuk dat de datum van bekendmaking van de oprichtingsakte en van de akte tot statutenwijziging vermeldt: dit dient de datum van de neerlegging (stempel van Ondernemingsrechtbank) te zijn en niet de datum van de publicatie in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad."]
["Stemt de datum van de algemene vergadering af met de statutaire bepalingen?",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["Verifieer of alle cijfers m.b.t. het vorige boekjaar identiek zijn met de cijfers uit de neergelegde jaarrekening van vorig boekjaar.\nIn geval van verschillen, verifieer de oorzaak van de verschillen, ga na of dit voldoende werd toegelicht in de toelichting.",null,null,null,null,null,null,null,"Art 3:59 KB WVV 2de lid:\nWanneer de bedragen van het boekjaar niet vergelijkbaar zijn met die van het voorafgaande boekjaar, mogen de bedragen van het voorafgaande boekjaar worden aangepast met het oog op hun vergelijkbaarheid; in dat geval worden deze aanpassingen, behalve indien zij onbelangrijk zijn, in de toelichting bij de waarderingsregels vermeld en onder verwijzing naar de betrokken rubrieken, toegelicht. Worden de bedragen van het voorafgaande boekjaar niet aangepast, dan moet de toelichting de nodige gegevens bevatten om een vergelijking mogelijk te maken."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de finaal geauditeerde proef- en saldibalans."]
["Verifieer de inhoud van de niet-dienstige pagina's en beoordeel de rechtmatigheid van het ontbreken hiervan."]
[]
["MIC 2.1 - Bestuurders en commissarissen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer de lijst van bestuurders en commissarissen met de informatie in het permanent dossier welke werd bijgewerkt op basis van de laatste publicaties in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/09 - Vermelding in de jaarrekening van de gegevens van de bestuurders en de commissaris"]
["Ga na of alle benoemingen, ontslagen en herbenoemingen werden gepubliceerd in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad.",null,null,null,null,null,null,null,"http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_tsv/tsv.pl"]
["In geval van einde van het commissarismandaat, gelieve de verantwoordelijke partner hiervan op de hoogte te brengen."]
[]
["MIC 2.2 - Verklaring m.b.t. aanvullende opdracht voor nazicht of correctie",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de jaarrekening werd geverifieerd of gecorrigeerd door een externe accountant of door een bedrijfsrevisor die niet de commissaris is. Zo ja, dan dient deze externe accountant of bedrijfsrevisor te worden vermeld op MIC 2.2: naam, beroep, woonplaats en aard van de opdracht."]
[]
["MIC 3 & MIC 4 & MIC 5 - Balans, resultatenrekening en resultaatverwerking",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of het totaal van de activa gelijk is aan het totaal van de passiva.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""},null,null,"Bestemde fondsen"]
["Verifieer of de vereiste herklasseringen werden doorgevoerd (bvb. debetsaldi leveranciers, creditsaldi klanten, debetsaldi op sociale schulden en overige schulden, creditsaldi op overige vorderingen, …).",null,null,null,null,null,null,null,"Zie tevens CBN advies 2011/7 - Boekhoudkundige verwerking van \"onderzoeksfondsen\" in de jaarrekening van grote en zeer grote verenigingen en stichtingen."]
["Verifieer of de resultaatverwerking overeenstemt met het (draft) jaarverslag (indien opgemaakt), de (draft) notulen van de Raad van Bestuur en de (draft) notulen van de Algemene Vergadering.\nGa tevens na of de resultaatverwerking in overeenstemming is met wettelijke en statutaire bepalingen."]
[]
["MIC 6.1.1 & MIC 6.1.2 - Immateriële en materiële vaste activa ",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van immateriële en materiële vaste activa van het auditdossier."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op MIC 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:20 WVV: heeft betrekking op verbonden vennootschappen."]
["MIC 6.1.3 - Financiële vaste activa",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Art. 1:21 WVV: heeft betrekking op geassocieerde vennootschappen."]
["Reconcilieer de mutaties van het huidige boekjaar met de mutatietabel van financiële vaste activa van het auditdossier.",null,null,null,null,null,null,null,"Art. 1:22 WVV: heeft betrekking op deelnemingen."]
["Sluit de nettoboekwaarden van het huidige boekjaar aan met de activa vermeld op MIC 3.1.",null,null,null,null,{"$f":"IF($F$7=\"Ok\",\"Ok\",\"\")","v":""},null,null,"Art. 1:23 WVV: heeft betrekking op vennootschappen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat."]
[]
["MIC 6.2 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen",null,"Voor meer uitleg: zie tab Buitenbalans rechten&verplicht"]
["Reconcilieer de opgenomen bedragen met onderliggende documenten (bvb leningsovereenkomsten, bankconfirmaties, kredietbrieven, hypotheekbewijzen, contracten, …).",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de verschillende contracten ter controle van de volledigheid van de opgenomen informatie m.b.t. zekerheden en verplichtingen.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["Verifieer de volledigheid van de opgenomen vermeldingen i.v.m.\n - buiten balans verrichtingen (indien de risico's en voordelen die hieruit voortvloeien, significant zijn en noodzakelijk voor de beoordeling van de financiële toestand);\n - belangrijke hangende geschillen;\n - andere belangrijke verplichtingen;\n - andere niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (incl deze die niet kunnen worden becijferd)."]
["Verifieer de juistheid en volledigheid van de informatie opgenomen betreffende pensioenverplichtingen (bvb pensioentoezegging van het type vaste bijdragen of vaste prestaties)."]
[]
["MIC 6.3 - Betrekkingen met bestuurders",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer alle:\n - uitstaande vorderingen op;\n - waarborgen toegestaan aan;\n - verplichtingen aangegaan in het voordeel van;\n bestuurders of zaakvoerders (inclusief voornaamste voorwaarden betreffende de vorderingen, interestvoet, looptijd, eventueel afgeloste of afgeschreven bedragen of bedragen waarvan werd afgezien)."]
[]
["MIC 6.4 - Sociale balans",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Verifieer of de correcte nummers van de paritaire comités werden ingevuld."]
["Verifieer het aantal personeelsleden met de lijst van onmiddellijke aangifte van tewerkstelling (DIMONA)."]
["Verifieer de cijfers van het huidige boekjaar met de sociale balans van het sociaal secretariaat."]
["Ingeval het totaal van de personeelskosten (code 1023 totaal) niet overeenstemt met de totale personeelskost (code 62), gelieve de personeelskosten van de sociale balans in de toelichting aan te passen m.b.v. het detail van de sociale balans van het sociaal secretariaat (bvb verhouding van personeelskosten uit sociale balans van het sociaal secretariaat toepassen op de werkelijke personeelskost uit code 62)."]
["Link naar tab Sociale balans"]
["Voer een redelijkheidscheck uit op de verhouding tussen personeelskosten en gepresteerde uren."]
["Verifieer of de opleidingskosten zowel de directe kosten (bvb. inschrijvingsrechten voor seminaries) als indirecte kosten (bvb. vergoedingen van de deelnemers, reiskosten) omvatten. Sluit aan met onderliggende details/berekeningen."]
["Kan de commissaris, op basis van de door hem/haar uitgevoerde werkzaamheden, besluiten dat de overeenkomstig artikel 3:12, §1, 8° WVV bij de Nationale Bank van België neer te leggen sociale balans, zowel qua vorm als qua inhoud alle door de WVV voorgeschreven inlichtingen bevat en geen van materieel belang zijnde inconsistenties bevat ten aanzien van de informatie waarover hij/zij beschikt in het kader van zijn/haar opdracht?"]
[]
["MIC 6.5 - Waarderingsregels",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd de jaarrekening opgemaakt in de continuïteitsveronderstelling?",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2018/18 - Going concern - Waarderingsregels bij de stopzetting of gedeeltelijke stopzetting van het bedrijf van een onderneming"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de door het bestuursorgaan goedgekeurde waarderingsregels.",null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2020/05 - Verenigingen en stichtingen - Vereenvoudigde boekhouding - Waarderingsregels"]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels in overeenstemming zijn met de regels welke werden toegepast voor het opstellen van de jaarrekening."]
["Verifieer of de in de toelichting vermelde waarderingsregels enige wijzigingen hebben ondergaan t.o.v. het vorige boekjaar."]
["In geval van wijziging(en) in waarderingsregels, verifieer de berekende impact van deze wijziging(en). Werd deze impact vermeld in de toelichting?"]
["Schenk bijzondere aandacht aan waarderingsregels m.b.t.: herstructureringskosten, herwaarderingsmeerwaarden op materiële vaste activa, afschrijvingsritme voor goodwill, kosten voor onderzoek en ontwikkeling, activering van interestkosten, …"]
[]
["MIC 7 - Jaarverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Micro verenidingen zijn niet verplicht een jaarverslag op te maken en neer te leggen.\nIndien het finale jaarverslag werd toegevoegd aan de jaarrekening, verwijzen wij hiervoor naar de checklist controle van het jaarverslag.",null,null,null,null,null,null,null,"IAS 720 Chek-list Jaarverslag (maart 2022)"]
[]
["MIC 8 - Commissarisverslag",null,null,null,null,"Ok / Nok / Nvt","Bemerkingen"]
["Werd het getekend commissarisverslag toegevoegd aan de jaarrekening?"]

{"sheet":"Vastgestelde opmerkingen","index":9,"n_rows":11,"n_cols":9,"rows_kept":11,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[4,5,4,6],[4,8,7,15],[0,8,0,15]]}
["Vastgestelde opmerkingen over de jaarrekening",null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"In deze pagina kunnen de opmerkingen en vastgestelde fouten worden opgelijst."]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,null,"Opgemaakt door:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,null,"Datum:              ",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[null,null,null,null,null,"Link naar tab Introductie",null,null,"Materialiteit en uitvoeringsmaterialiteit zijn gelinkt met gegevens ingevuld in tab Introductie.\n\nDoor op het plusteken te klikken, kunnen deze gegevens verborgen worden, zodat dit overzicht ook naar de klant kan worden doorgestuurd (in PDF print)."]
["Materialiteit",null,{"$f":"Introductie!C64","v":0}]
["Uitvoeringsmaterialiteit",null,{"$f":"Introductie!C65","v":0}]
["Specifieke uitvoeringsmaterialiteit",null,{"$f":"Introductie!C66","v":0}]
[]
[]
["Pagina\n(VOL/VKT/MIC)","Code","Huidig bedrag","Voorgesteld bedrag","Opmerking"]

{"sheet":"Finale cijferanalyse","index":10,"n_rows":195,"n_cols":10,"rows_kept":195,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[190,6,190,7],[191,6,191,7],[192,6,192,7],[193,6,193,7],[194,6,194,7],[184,6,184,7],[185,6,185,7],[186,6,186,7],[187,6,187,7],[188,6,188,7],[189,6,189,7],[178,6,178,7],[179,6,179,7],[180,6,180,7],[181,6,181,7],[182,6,182,7],[183,6,183,7],[170,6,170,7],[171,6,171,7],[173,6,173,7],[174,6,174,7],[175,6,175,7],[177,6,177,7],[172,6,172,7],[176,6,176,7],[164,6,164,7],[165,6,165,7],[166,6,166,7],[167,6,167,7],[168,6,168,7],[169,6,169,7],[157,6,157,7],[158,6,158,7],[159,6,159,7],[160,6,160,7],[161,6,161,7],[163,6,163,7],[162,6,162,7],[153,6,153,7],[154,6,154,7],[155,6,155,7],[156,6,156,7],[137,6,137,7],[140,0,141,0],[140,1,141,2],[140,3,141,3],[140,4,141,4],[140,5,141,5],[140,6,141,7],[142,6,142,7],[148,6,148,7],[149,6,149,7],[150,6,150,7],[151,6,151,7],[152,6,152,7],[143,6,143,7],[144,6,144,7],[145,6,145,7],[146,6,146,7],[147,6,147,7],[131,6,131,7],[132,6,132,7],[133,6,133,7],[134,6,134,7],[135,6,135,7],[136,6,136,7],[125,6,125,7],[126,6,126,7],[127,6,127,7],[128,6,128,7],[129,6,129,7],[130,6,130,7],[119,6,119,7],[120,6,120,7],[121,6,121,7],[122,6,122,7],[123,6,123,7],[124,6,124,7],[113,6,113,7],[114,6,114,7],[115,6,115,7],[116,6,116,7],[117,6,117,7],[118,6,118,7],[107,6,107,7],[108,6,108,7],[109,6,109,7],[110,6,110,7],[111,6,111,7],[112,6,112,7],[101,6,101,7],[102,6,102,7],[103,6,103,7],[104,6,104,7],[105,6,105,7],[106,6,106,7],[95,6,95,7],[96,6,96,7],[97,6,97,7],[98,6,98,7],[99,6,99,7],[100,6,100,7],[89,6,89,7],[90,6,90,7],[91,6,91,7],[92,6,92,7],[93,6,93,7],[94,6,94,7],[83,6,83,7],[84,6,84,7],[85,6,85,7],[86,6,86,7],[87,6,87,7],[88,6,88,7],[77,6,77,7],[78,6,78,7],[80,6,80,7],[79,6,79,7],[81,6,81,7],[82,6,82,7],[76,6,76,7],[71,6,71,7],[74,6,74,7],[70,6,70,7],[67,6,67,7],[68,6,68,7],[69,6,69,7],[65,5,66,5],[65,6,66,7],[51,6,51,7],[52,6,52,7],[53,6,53,7],[54,6,54,7],[55,6,55,7],[56,6,56,7],[45,6,45,7],[46,6,46,7],[47,6,47,7],[48,6,48,7],[49,6,49,7],[50,6,50,7],[72,6,72,7],[73,6,73,7],[75,6,75,7],[57,6,57,7],[58,6,58,7],[59,6,59,7],[60,6,60,7],[61,6,61,7],[62,6,62,7],[41,6,41,7],[42,6,42,7],[43,6,43,7],[44,6,44,7],[33,6,33,7],[34,6,34,7],[35,6,35,7],[36,6,36,7],[37,6,37,7],[38,6,38,7],[39,6,39,7],[40,6,40,7],[9,6,9,7],[11,6,11,7],[27,6,27,7],[28,6,28,7],[29,6,29,7],[30,6,30,7],[31,6,31,7],[32,6,32,7],[21,6,21,7],[22,6,22,7],[23,6,23,7],[24,6,24,7],[25,6,25,7],[26,6,26,7],[0,9,2,14],[4,6,4,7],[5,6,6,7],[65,0,66,0],[65,1,66,2],[5,3,6,3],[5,4,6,4],[65,3,66,3],[65,4,66,4],[5,0,6,0],[5,1,6,2],[5,5,6,5],[16,6,16,7],[17,6,17,7],[18,6,18,7],[19,6,19,7],[20,6,20,7],[13,6,13,7],[7,6,7,7],[8,6,8,7],[10,6,10,7],[12,6,12,7],[14,6,14,7],[15,6,15,7]]}
["Finale cijferanalyse",null,null,null,null,null,null,{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G1","v":"Referentie"},null,"In deze pagina kan de finale cijferanalyse gedocumenteerd worden.\nDeze analyse volgt het volledig jaarrekeningschema van een kapitaalvennootschap."]
["Klant:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B2","v":"Klant XYZ"},null,null,null,null,"Opgemaakt door:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G2","v":0}]
["Periode:",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!B3","v":"2021-12-31"},null,null,null,null,"Datum:              ",{"$f":"'Jaarrekening - beslissingsboom'!G3","v":"00:00:00"}]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Link naar tab Introductie"]
[null,"ACTIVA",null,"Boekjaar","Vorig boekjaar","Verschil","Commentaar"]
[]
[]
[null,"OPRICHTINGSKOSTEN",20,null,null,{"$f":"D9-E9","v":0}]
[]
[null,"VASTE ACTIVA","21/28",{"$f":"SUM(D13,D15,D23)","v":0},{"$f":"SUM(E13,E15,E23)","v":0},{"$f":"D11-E11","v":0}]
[]
[null,"Immateriële vaste activa",21,null,null,{"$f":"D13-E13","v":0}]
[]
[null,"Materiële vaste activa","22/27",{"$f":"SUM(D16:D21)","v":0},{"$f":"SUM(E16:E21)","v":0},{"$f":"D15-E15","v":0}]
[null,"   Terreinen en gebouwen","22",null,null,0]
[null,"   Installaties, machines en uitrusting","23",null,null,0]
[null,"   Meubilair en rollend materieel","24",null,null,0]
[null,"   Leasing en soortgelijke rechten","25",null,null,0]
[null,"   Overige materiële vaste activa","26",null,null,0]
[null,"   Activa in aanbouw en vooruitbetalingen","27",null,null,0]
[]
[null,"Financiële vaste activa","28",{"$f":"SUM(D24,D27,D30)","v":0},{"$f":"SUM(E24,E27,E30)","v":0},0]
[null,"   Verbonden ondernemingen","280/1",{"$f":"SUM(D25:D26)","v":0},{"$f":"SUM(E25:E26)","v":0},0]
[null,"        Deelnemingen","280",null,null,0]
[null,"        Vorderingen","281",null,null,0]
[null,"   Ondernemingen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat","282/3",{"$f":"SUM(D28:D29)","v":0},{"$f":"SUM(E28:E29)","v":0},0]
[null,"        Deelnemingen","282",null,null,0]
[null,"        Vorderingen","283",null,null,0]
[null,"   Andere financiële vaste activa","284/8",{"$f":"SUM(D31:D32)","v":0},{"$f":"SUM(E31:E32)","v":0},0]
[null,"        Aandelen","284",null,null,0]
[null,"        Vorderingen en borgtochten in contanten","285/8",null,null,0]
[]
[null,"VLOTTENDE ACTIVA","29/58",{"$f":"SUM(D36,D40,D50,D54,D58,D60)","v":0},{"$f":"SUM(E36,E40,E50,E54,E58,E60)","v":0},0]
[]
[null,"Vorderingen op meer dan één jaar","29",{"$f":"SUM(D37:D38)","v":0},{"$f":"SUM(E37:E38)","v":0},0]
[null,"   Handelsvorderingen","290",null,null,0]
[null,"   Overige vorderingen","291",null,null,0]
[]
[null,"Voorraden en bestellingen in uitvoering","3",{"$f":"SUM(D41,D48)","v":0},{"$f":"SUM(E41,E48)","v":0},0]
[null,"   Voorraden","30/36",{"$f":"SUM(D42:D47)","v":0},{"$f":"SUM(E42:E47)","v":0},0]
[null,"        Grond- en hulpstoffen","30/31",null,null,0]
[null,"        Goederen in bewerking","32",null,null,0]
[null,"        Gereed product","33",null,null,0]
[null,"        Handelsgoederen","34",null,null,0]
[null,"        Onroerende goederen bestemd voor verkoop","35",null,null,0]
[null,"        Vooruitbetalingen","36",null,null,0]
[null,"   Bestellingen in uitvoering","37",null,null,0]
[]
[null,"Vorderingen op ten hoogste één jaar","40/41",{"$f":"SUM(D51:D52)","v":0},{"$f":"SUM(E51:E52)","v":0},0]
[null,"   Handelsvorderingen","40",null,null,0]
[null,"   Overige vorderingen","41",null,null,0]
[]
[null,"Geldbeleggingen","50/53",{"$f":"SUM(D55:D56)","v":0},{"$f":"SUM(E55:E56)","v":0},0]
[null,"   Eigen aandelen","50",null,null,0]
[null,"   Overige beleggingen","51/53",null,null,0]
[]
[null,"Liquide middelen","54/58",null,null,0]
[]
[null,"Overlopende rekeningen","490/1",null,null,0]
[]
[null,"TOTAAL VAN DE ACTIVA","20/58",{"$f":"SUM(D34,D11,D9)","v":0},{"$f":"SUM(E34,E11,E9)","v":0},{"$f":"D62-E62","v":0}]
[]
[]
[]
[null,"PASSIVA",null,"Boekjaar","Vorig boekjaar","Verschil","Commentaar"]
[]
[]
[null,"EIGEN VERMOGEN","10/15",{"$f":"SUM(D71,D79,D81,D91,D93)","v":0},{"$f":"SUM(E71,E79,E81,E91,E93)","v":0},{"$f":"D69-E69","v":0}]
[]
[null,"Inbreng","10/11",{"$f":"SUM(D72,D75)","v":0},{"$f":"SUM(E72,E75)","v":0},0]
[null,"   Kapitaal","10",{"$f":"SUM(D73:D74)","v":0},{"$f":"SUM(E73:E74)","v":0},0]
[null,"        Geplaatst kapitaal","100",null,null,0]
[null,"        Niet-opgevraagd kapitaal","101",null,null,0]
[null,"   Buiten kapitaal","11",{"$f":"SUM(D76:D77)","v":0},{"$f":"SUM(E76:E77)","v":0},0]
[null,"        Uitgiftepremies","1100/10",null,null,0]
[null,"        Andere","1109/19",null,null,0]
[]
[null,"Herwaarderingsmeerwaarden","12",null,null,{"$f":"D79-E79","v":0}]
[]
[null,"Reserves",13,{"$f":"SUM(D82,D88:D89)","v":0},{"$f":"SUM(E82,E88:E89)","v":0},{"$f":"D81-E81","v":0}]
[null,"   Onbeschikbare reserves","130/1",{"$f":"SUM(D83:D87)","v":0},{"$f":"SUM(E83:E87)","v":0},0]
[null,"        Wettelijke reserve","130",null,null,0]
[null,"        Statutair onbeschikbare reserves","1311",null,null,0]
[null,"        Inkoop eigen aandelen","1312",null,null,0]
[null,"        Financiële steunverlening","1313",null,null,0]
[null,"        Overige","1319",null,null,0]
[null,"   Belastingvrije reserves","132",null,null,0]
[null,"   Beschikbare reserves","133",null,null,0]
[]
[null,"Overgedragen winst (verlies)","14",null,null,{"$f":"D91-E91","v":0}]
[]
[null,"Kapitaalsubsidies","15",null,null,{"$f":"D93-E93","v":0}]
[]
[null,"Voorschot aan vennoten op de verdeling van het netto-actief","19",null,null,{"$f":"D95-E95","v":0}]
[]
[null,"VOORZIENINGEN EN UITGESTELDE BELASTINGEN","16",{"$f":"SUM(D98,D104)","v":0},{"$f":"SUM(E98,E104)","v":0},{"$f":"D97-E97","v":0}]
[null,"Voorzieningen voor risico's en kosten","160/5",{"$f":"SUM(D99:D103)","v":0},{"$f":"SUM(E99:E103)","v":0},0]
[null,"   Pensioenen en soortgelijke verplichtingen","160",null,null,0]
[null,"   Belastingen","161",null,null,0]
[null,"   Grote herstellings- en onderhoudswerken","162",null,null,0]
[null,"   Milieuverplichtingen","163",null,null,0]
[null,"   Overige risico's en kosten","164/5",null,null,0]
[null,"Uitgestelde belastingen","168",null,null,0]
[]
[null,"SCHULDEN","17/49",{"$f":"SUM(D108,D121,D135)","v":0},{"$f":"SUM(E108,E121,E135)","v":0},{"$f":"D106-E106","v":0}]
[]
[null,"Schulden op meer dan één jaar","17",{"$f":"SUM(D109,D115,D118:D119)","v":0},{"$f":"SUM(E109,E115,E118:E119)","v":0},{"$f":"D108-E108","v":0}]
[null,"   Financiële schulden","170/4",{"$f":"SUM(D110:D114)","v":0},{"$f":"SUM(E110:E114)","v":0},0]
[null,"        Achtergestelde leningen","170",null,null,0]
[null,"        Niet-achtergestelde obligatieleningen","171",null,null,0]
[null,"        Leasingschulden en soortgelijke schulden","172",null,null,0]
[null,"        Kredietinstellingen","173",null,null,0]
[null,"        Overige leningen","174",null,null,0]
[null,"        Handelsschulden","175",{"$f":"SUM(D116:D117)","v":0},{"$f":"SUM(E116:E117)","v":0},0]
[null,"             Leveranciers","1750",null,null,{"$f":"D116-E116","v":0}]
[null,"             Te betalen wissels","1751",null,null,0]
[null,"        Vooruitbetalingen op bestellingen","176",null,null,0]
[null,"        Overige schulden","178/9",null,null,0]
[]
[null,"Schulden op ten hoogste één jaar","42/48",{"$f":"SUM(D122,D123,D126,D129,D130,D133)","v":0},{"$f":"SUM(E122,E123,E126,E129,E130,E133)","v":0},{"$f":"D121-E121","v":0}]
[null,"   Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen","42",null,null,0]
[null,"   Financiële schulden","43",{"$f":"SUM(D124:D125)","v":0},{"$f":"SUM(E124:E125)","v":0},0]
[null,"        Kredietinstellingen","430/8",null,null,{"$f":"D124-E124","v":0}]
[null,"        Overige leningen","439",null,null,0]
[null,"   Handelsschulden","44",{"$f":"SUM(D127:D128)","v":0},{"$f":"SUM(E127:E128)","v":0},{"$f":"D126-E126","v":0}]
[null,"        Leveranciers","440/4",null,null,0]
[null,"        Te betalen wissels","441",null,null,0]
[null,"   Vooruitbetalingen op bestellingen","46",null,null,0]
[null,"  Schulden m.b.t. belastingen, bezoldigingen en sociale lasten","45",{"$f":"SUM(D131:D132)","v":0},{"$f":"SUM(E131:E132)","v":0},0]
[null,"        Belastingen","450/3",null,null,{"$f":"D131-E131","v":0}]
[null,"        Bezoldigingen en sociale lasten","454/9",null,null,0]
[null,"   Overige schulden","47/48",null,null,0]
[]
[null,"Overlopende rekeningen","492/3",null,null,{"$f":"D135-E135","v":0}]
[]
[null,"TOTAAL VAN DE PASSIVA","10/49",{"$f":"SUM(D106,D97,D95,D69)","v":0},{"$f":"SUM(E106,E97,E95,E69)","v":0},0]
[]
[]
[]
[null,"RESULTATENREKENING",null,"Boekjaar","Vorig boekjaar","Verschil","Commentaar"]
[]
[null,"BEDRIJFSOPBRENGSTEN","70/76A",{"$f":"SUM(D144:D148)","v":0},{"$f":"SUM(E144:E148)","v":0},{"$f":"D143-E143","v":0}]
[null,"   Omzet","70",null,null,0]
[null,"   Voorraad goederen in bewerking en gereed product en bestellingen in uitvoering","71",null,null,0]
[null,"   Geproduceerde vaste activa","72",null,null,0]
[null,"   Andere bedrijfsopbrengsten","74",null,null,0]
[null,"   Niet-recurrente bedrijfsopbrengsten","76A",null,null,0]
[]
[null,"BEDRIJFSKOSTEN","60/66A",{"$f":"SUM(D151,D154:D161)","v":0},{"$f":"SUM(E151,E154:E161)","v":0},{"$f":"D150-E150","v":0}]
[null,"   Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen","60",{"$f":"SUM(D152:D153)","v":0},{"$f":"SUM(E152:E153)","v":0},0]
[null,"        Aankopen","600/8",null,null,0]
[null,"        Voorraad: afname (toename)","609",null,null,0]
[null,"   Diensten en diverse goederen","61",null,null,0]
[null,"   Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen","62",null,null,0]
[null,"   Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, immateriële en\n   materiële vaste activa","630",null,null,0]
[null,"   Waardeverminderingen op voorraden, bestellingen in uitvoering en\n   handelsvorderingen","631/4",null,null,0]
[null,"   Voorzieningen voor risico's en kosten","635/8",null,null,0]
[null,"   Andere bedrijfskosten","640/8",null,null,0]
[null,"   Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfskosten","649",null,null,0]
[null,"   Niet-recurrente bedrijfskosten","66A",null,null,0]
[]
[null,"BEDRIJFSWINST (BEDRIJFSVERLIES)",null,{"$f":"D143-D150","v":0},{"$f":"E143-E150","v":0},0]
[]
[null,"FINANCIËLE OPBRENGSTEN","75/76B",{"$f":"SUM(D166,D170)","v":0},{"$f":"SUM(E166,E170)","v":0},{"$f":"D165-E165","v":0}]
[null,"   Recurrente financiële opbrengsten","75",{"$f":"SUM(D167:D169)","v":0},{"$f":"SUM(E167:E169)","v":0},0]
[null,"        Opbrengsten uit financiële vaste activa","750",null,null,0]
[null,"        Opbrengsten uit vlottende activa","751",null,null,0]
[null,"        Andere financiële opbrengsten","752/9",null,null,0]
[null,"   Niet-recurrente financiële opbrengsten","76B",null,null,0]
[]
[null,"FINANCIËLE KOSTEN","65/66B",{"$f":"SUM(D173,D177)","v":0},{"$f":"SUM(E173,E177)","v":0},0]
[null,"   Recurrente financiële kosten","65",{"$f":"SUM(D174:D176)","v":0},{"$f":"SUM(E174:E176)","v":0},{"$f":"D173-E173","v":0}]
[null,"        Kosten van schulden","650",null,null,0]
[null,"        Waardeverminderingen op vlottende activa andere dan voorraden,\n        bestellingen in uitvoering en handelsvorderingen","651",null,null,{"$f":"D175-E175","v":0}]
[null,"        Andere financiële kosten","652/9",null,null,{"$f":"D176-E176","v":0}]
[null,"   Niet-recurrente financiële kosten","66B",null,null,{"$f":"D177-E177","v":0}]
[]
[null,"WINST (VERLIES) VAN HET BOEKJAAR VÓÓR BELASTING",null,{"$f":"D163+D165-D172","v":0},{"$f":"E163+E165-E172","v":0},{"$f":"D179-E179","v":0}]
[]
[null,"UITGESTELDE BELASTINGEN","680/780",{"$f":"D182-D183","v":0},{"$f":"E182-E183","v":0},{"$f":"D181-E181","v":0}]
[null,"   Onttrekking aan de uitgestelde belastingen","780",null,null,{"$f":"D182-E182","v":0}]
[null,"   Overboeking naar de uitgestelde belastingen","680",null,null,0]
[]
[null,"BELASTINGEN OP HET RESULTAAT","67/77",{"$f":"-D186+D187","v":0},{"$f":"-E186+E187","v":0},{"$f":"D185-E185","v":0}]
[null,"   Belastingen","670/3",null,null,{"$f":"D186-E186","v":0}]
[null,"   Regularisering van belastingen en terugneming van voorzieningen voor\n   belastingen","77",null,null,0]
[]
[null,"WINST (VERLIES) VAN HET BOEKJAAR",null,{"$f":"SUM(D179,D181,D185)","v":0},{"$f":"SUM(E179,E181,E185)","v":0},{"$f":"D189-E189","v":0}]
[]
[null,"BELASTINGVRIJE RESERVES","689/789",{"$f":"D192-D193","v":0},{"$f":"E192-E193","v":0},{"$f":"D191-E191","v":0}]
[null,"   Onttrekking aan de belastingvrije reserves","789",null,null,{"$f":"D192-E192","v":0}]
[null,"   Overboeking naar de belastingvrije reserves","689",null,null,0]
[]
[null,"TE BESTEMMEN WINST (VERLIES) VAN HET BOEKJAAR",null,{"$f":"SUM(D189,D191)","v":0},{"$f":"SUM(E189,E191)","v":0},{"$f":"D195-E195","v":0}]

{"sheet":"Sociale balans","index":11,"n_rows":134,"n_cols":12,"rows_kept":134,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,11,0,18],[1,11,1,18],[2,11,2,18],[52,0,59,9],[99,3,99,5],[99,7,99,9],[67,3,67,5],[11,11,13,17],[92,0,94,9],[23,0,24,9],[11,0,12,9],[2,0,3,9],[4,0,5,9],[127,0,128,1],[133,1,137,9],[121,0,122,1],[113,0,114,1],[120,3,120,5],[120,7,120,9],[104,11,118,22],[67,7,67,9],[6,11,6,18],[32,1,48,9],[14,1,21,9],[25,1,31,9],[93,11,93,17],[7,11,7,18],[8,11,8,18],[52,11,52,17],[67,11,71,18],[105,0,106,1],[111,1,112,9],[3,11,4,23],[5,11,5,23],[23,11,23,23],[82,11,91,24],[81,11,81,24]]}
["Sociale balans",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Meer guidance over de sociale balans kan u vinden in:"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies S100 - Vragen en antwoorden over de sociale balans"]
["Sinds de omzetting van de Europese Boekhoudrichtlijn 2013/34/EU in Belgisch recht maakt de sociale balans geen deel meer uit van de jaarrekening.",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"CBN-advies 2009/12 - De sociale balans en de statutaire werknemers"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"IBR Mededeling 2014/10: Nazicht van de sociale balans door de bedrijfsrevisor - Analyseverslag van de bezoldigingsstructuur van de werknemers"]
["Alle vennootschappen moeten een sociale balans opmaken en neerleggen bij de Balanscentrale van de Nationale Bank van België, tenzij ze ervoor kiezen om deze informatie vrijwillig op te nemen in hun jaarrekening."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"FOD Werkgelegenheid, Arbeid en Sociaal overleg - Gelijkheid Vrouwen-Mannen: de loonkloof"]
["In de sociale balans wordt specifieke informatie vermeld over het personeelsbestand: aantal tewerkgestelden, personeelsverloop, opleiding, …",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Wet van 22 april 20212 ter bestrijding van de loonkloof tussen mannen en vrouwen"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"NBB - Balanscentrale - Sociale balans"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"NBB - Balanscentrale - Sociale balans - FAQ"]
["Nazicht van sociale balans"]
[]
["We verwijzen naar de mededeling 2014/10 van het Instituut van de Bedrijfsrevisoren betreffende het nazicht van de sociale balans door de bedrijfsrevisor:",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Mededeling 2014/10: Nazicht van de sociale balans door de bedrijfsrevisor - Analyseverslag van de bezoldigingsstructuur van de werknemers"]
[]
["Paragraaf 1.6"]
[null,"De Raad van het IBR herinnert eraan dat de bedrijfsrevisor bij het vaststellen van de algehele controleaanpak, de materialiteit voor de jaarrekening als geheel moet bepalen (ISA 320). Het kan zijn dat voor bepaalde transactiestromen, rekeningsaldi of toelichtingen bij de jaarrekening, zoals bijvoorbeeld de sociale balans, tevens een specifiek materialiteitsniveau wordt bepaald (par. 10-11 ISA 320). De bedrijfsrevisor deelt de eventuele vastgestelde incoherenties in de sociale balans, die geen impact hebben op de draagwijdte van het oordeel, mee aan het management. De bedrijfsrevisor ziet tevens toe op de coherentie van de aan de ondernemingsraad verstrekte informatie in de economische en financiële inlichtingen, alsook van de informatie opgenomen in de sociale balans."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["De Bijkomende Norm (herziene versie 2020) bij de in België van toepassing zijnde ISA's vermeldt het volgende over de uit te voeren werkzaamheden op de sociale balans:",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Bijkomende Norm (herziene versie 2020) bij de in België van toepassing zijnde ISA's "]
[]
["Par. 71","Wanneer de sociale balans geen deel uitmaakt van de jaarrekening dient de commissaris na te gaan of de sociale balans overeenkomstig artikel 3:12, §1, 8° WVV neer te leggen bij de Nationale Bank van België, zowel qua vorm als qua inhoud alle door dit Wetboek voorgeschreven inlichtingen bevat en geen van materieel belang zijnde inconsistenties bevat ten aanzien van de informatie waarover de commissaris beschikt in het kader van zijn opdracht.\nIndien de sociale balans deel uitmaakt van de jaarrekening (verenigingen en stichtingen), laat het naleven van de ISA's de commissaris toe om een oordeel over het getrouw beeld van de jaarrekening, met inbegrip van de sociale balans, tot uitdrukking te brengen. (par. A35)"]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["A35","De door de bedrijfsrevisor gehanteerde aanpak, bepaald op grond van zijn professionele oordeelsvorming waarbij hij de materialiteit in acht neemt, kan bijvoorbeeld het volgende omvatten: (Par. 71)\n- het bevragen van de directie van de gecontroleerde entiteit inzake het proces tot opmaak van de sociale balans;\n- het vragen aan de directie van de gecontroleerde entiteit om alle bewijsstukken en documenten terzake voor te leggen;\n- een analyse door middel van een analytische beoordeling;\n- het vergelijken van geselecteerde bedragen of andere elementen in de sociale balans (die bedoeld zijn om hetzelfde te zijn, om samen te vatten, of om een grotere detaillering te verschaffen over de bedragen of andere elementen in de sociale documenten) met dergelijke bedragen of andere elementen in deze sociale documenten;\n- het nakijken van de gegevens opgenomen in de sociale balans en de bewijsstukken op basis van steekproeven; meer bepaald met betrekking tot de loonkloof, de volledigheid van de verplicht op te nemen inlichtingen, het aantal uren dat in de diverse rubrieken wordt vermeld, de opleidingskosten, enz.;\n- het uitvoeren van de werkzaamheden voorzien door ISA 402 betreffende de bij de controle in overweging te nemen aangelegenheden wanneer een entiteit gebruik maakt van service-organisaties, zoals een sociaal secretariaat; indien er aanwijzingen zijn dat de verstrekte gegevens niet accuraat zijn, is het aangewezen dat de commissaris de entiteit verzoekt zelf de gegevens van de sociale balans samen te stellen op basis van de interne documentatie, eerder dan aan de hand van de extern aangeleverde gegevens (bv. inzake het opleidingsniveau of met betrekking tot de vorming)."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Herberekening personeelskosten"]
[]
["De boekhouding bevat personeelskosten welke niet door het sociaal secretariaat worden gerapporteerd (bvb overige personeelskosten zoals werkkledij, opleidingen, kosten van bedrijfsrestaurant, tussenkomst in verplaatsingskosten, e.d.). Hierdoor zal de personeelskost uit de sociale balans van het sociaal secretariaat in vele gevallen niet overeenstemmen met de totale personeelskost uit de boekhouding.\nEchter, dient de sociale balans uit de jaarrekening overeen te stemmen met de totale personeelskost opgenomen in de jaarrekening.\nRekening houdende met de wet van 22 april 2012 ter bestrijding van de loonkloof tussen mannen en vrouwen en rekening houdende met de onderverdelingen mannen-vrouwen enerzijds en voltijds-deeltijds anderzijds, stellen wij voor om de totale personeelskost uit de sociale balans te herrekenen a.d.h.v. onderstaande tabellen (pro rata van de individueel toerekenbare mannelijke en vrouwelijke personeelskosten), zodat de sociale balans aansluit met de personeelskost uit de jaarrekening.\nWe benadrukken dat de toegepaste verdeelsleutel consistent dient te worden toegepast van het ene boekjaar op het andere.",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Balanscentrale NBB - FAQ 18 m.b.t. sociale balans"]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Gegevens uit de sociale balans van het sociaal secretariaat"]
[]
["Tijdens het boekjaar"]
["   Personeelskosten"]
[null,"Vul tabel (A) of tabel (B) in naargelang de beschikbare informatie."]
[null,null,null,"(A)",null,null,"of","(B)",null,null,null,"Vul tabel (A) of tabel (B) naargelang de beschikbare informatie.\n\nVul in de blauwe cellen de gegevens uit de sociale balans van het sociaal secretariaat in."]
[null,null,"Codes","Totaal","Mannen","Vrouwen",null,"Totaal","Mannen","Vrouwen"]
[null,"voltijds",1021,{"$f":"SUM(E70:F70)","v":0},null,null,null,null,{"$f":"I72/H72*H70","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"J72/H72*H70","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[null,"deeltijds",1022,{"$f":"SUM(E71:F71)","v":0},null,null,null,null,{"$f":"I72/H72*H71","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"J72/H72*H71","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[null,"totaal",1023,{"$f":"SUM(D70:D71)","v":0},{"$f":"SUM(E70:E71)","v":0},{"$f":"SUM(F70:F71)","v":0},null,{"$f":"SUM(H70:H71)","v":0}]
[]
[]
[null,"Weerhouden"]
[null,null,"Codes","Totaal","Mannen","Vrouwen"]
[null,"voltijds",1021,{"$f":"IF(D72>0,D70,H70)","v":0},{"$f":"IF(D72>0,E70,I70)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"IF(D72>0,F70,J70)","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[null,"deeltijds",1022,{"$f":"IF(D72>0,D71,H71)","v":0},{"$f":"IF(D72>0,E71,I71)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"IF(D72>0,F71,J71)","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[null,"totaal",1023,{"$f":"IF(D72>0,D72,H72)","v":0},{"$f":"SUM(E72,I72)","v":0},{"$f":"IF(D72>0,F72,J72)","v":0}]
[]
[]
["Totale personeelskost uit proef- en saldibalans",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Vul in de blauwe cel de totale personeelskost uit de finaal geauditeerde proef- en saldibalans in"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Moeten in de rubriek 102 - Personeelskosten worden opgenomen: de kosten die omwille van hun aard geboekt worden op de rekening 62 - Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen, in de mate dat deze kosten betrekking hebben op werknemers die in aanmerking komen voor de sociale balans (zie hieronder).\nWorden dus in de rubriek 102 opgenomen, in de mate dat ze betrekking hebben op de betrokken werknemers:\n - bezoldigingen en rechtstreekse sociale voordelen;\n - patronale bijdragen voor sociale verzekeringen;\n - patronale premies voor bovenwettelijke verzekeringen;\n - andere personeelskosten.\nDe kosten die in de rekening 624 Ouderdoms- en overlevingspensioenen worden geboekt, worden niet in de rubriek 102 opgenomen.\nDe voordelen in natura die in de boekhouding worden geboekt in functie van hun aard, onafhankelijk van hun fiscaalrechtelijke kwalificatie,  op een rekening andere dan de rekening 62, worden niet opgenomen in de rubriek 102 van de sociale balans. Hetzelfde geldt voor de kosten eigen aan de werkgever.\nBron: CBN-advies S100 - Vragen en antwoorden over de sociale balans."]
[]
["Omrekening naar werkelijk geboekte personeelskosten"]
[]
["Tijdens het boekjaar"]
["   Personeelskosten",null,"Codes","Totaal","Mannen","Vrouwen"]
[null,"voltijds",1021,{"$f":"SUM(E89:F89)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"D91/D79*E77","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"D91/D79*F77","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[null,"deeltijds",1022,{"$f":"SUM(E90:F90)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"D91/D79*E78","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"D91/D79*F78","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[null,"totaal",1023,{"$f":"E82","v":0},{"$f":"SUM(E89:E90)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"SUM(F89:F90)","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[]
["Let wel:\nDe uitsplitsing in de sociale balans van de loongegevens volgens het geslacht van de werknemers (in de rubrieken 1001 tot 1033) is niet vereist indien het aantal betrokken werknemers van hetzelfde geslacht maximaal 3 bedraagt."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Balanscentrale NBB - FAQ 17 m.b.t. sociale balans"]
[]
[]
[]
["Kritische beoordeling"]
[]
["Gegevens",null,null,"Huidig boekjaar",null,null,null,"Vorig boekjaar"]
["   Personeelskosten",null,"Codes","Totaal","Mannen","Vrouwen",null,"Totaal","Mannen","Vrouwen",null,"Voor huidig boekjaar is een link gelegd naar gegevens hierboven"]
[null,"voltijds",1021,{"$f":"D89","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},null,{"$f":"SUM(I102:J102)","v":0},null,null,null,"Vul in de blauwe cellen de gegevens uit de sociale balans van het sociaal secretariaat in"]
[null,"deeltijds",1022,{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},null,{"$f":"SUM(I103:J103)","v":0}]
[null,"totaal",1023,0,{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},null,{"$f":"SUM(H102:H103)","v":0},{"$f":"SUM(I102:I103)","v":0},{"$f":"SUM(J102:J103)","v":0}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Werknemers welke in sociale balans moeten worden vermeld (door het feit dat zij in personeelsregister moeten ingeschreven zijn):\n - werknemers die met de onderneming verbonden zijn door een arbeidsovereenkomst of een stage-overeenkomst;\n - bestuurders, zaakvoerders en werkende vennoten, als zij een arbeidsovereenkomst hebben gesloten met de vennootschap en dus in het personeelsregister zijn ingeschreven;\n - werknemers (gedeeltelijk) in het buitenland tewerkgesteld en ingeschreven in (Belgische) personeelsregister;\n - stagiairs met een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd;\n - werknemers met een eerste werkervaringscontract;\n - leerlingen met de vennootschap verbonden door een leerovereenkomst;\n - studentenarbeid;\n - geneesheren in opleiding onder vorm van arbeidscontract of stagecontract;\n - werknemers in (beroeps)loopbaanonderbreking;\n - conventioneel halftijds bruggepensioneerde.\nNiet onderworpen werknemers zijn:\n - statutairen (niet verbonden door een arbeidsovereenkomst)\n - schoolstages;\n - voltijds conventioneel brugpensioen.\nBron: CBN-advies S100 - Vragen en antwoorden over de sociale balans."]
["   Gemiddeld aantal werk-\n   nemers"]
[null,null,"Codes","Totaal","Mannen","Vrouwen",null,"Totaal","Mannen","Vrouwen"]
[null,"voltijds",1001,{"$f":"SUM(E108:F108)","v":0},null,null,null,{"$f":"SUM(I108:J108)","v":0}]
[null,"deeltijds *",1002,{"$f":"SUM(E109:F109)","v":0},null,null,null,{"$f":"SUM(I109:J109)","v":0}]
[null,"totaal VTE",1003]
[]
[null,"* Let op: Sociale secretariaten vermelden hier meestal het aantal werknemers en geen voltijds equivalenten."]
[]
["   Aantal daadwerkelijk\n   gepresteerde uren"]
[null,null,"Codes","Totaal","Mannen","Vrouwen",null,"Totaal","Mannen","Vrouwen"]
[null,"voltijds",1011,{"$f":"SUM(E116:F116)","v":0},null,null,null,{"$f":"SUM(I116:J116)","v":0}]
[null,"deeltijds",1012,{"$f":"SUM(E117:F117)","v":0},null,null,null,{"$f":"SUM(I117:J117)","v":0}]
[null,"totaal",1013,{"$f":"SUM(D116:D117)","v":0},{"$f":"SUM(E116:E117)","v":0},{"$f":"SUM(F116:F117)","v":0},null,{"$f":"SUM(H116:H117)","v":0},{"$f":"SUM(I116:I117)","v":0},{"$f":"SUM(J116:J117)","v":0}]
[]
[]
["Analyse",null,null,"Huidig boekjaar",null,null,null,"Vorig boekjaar"]
["   Personeelskost per voltijdse\n   equivalent"]
[null,null,null,"Totaal","Mannen","Vrouwen",null,"Totaal","Mannen","Vrouwen"]
[null,"voltijds VTE",null,{"$f":"D102/D108","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"E102/E108","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"F102/F108","v":{"$error":"#DIV/0!"}},null,{"$f":"H102/H108","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"I102/I108","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"J102/J108","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[null,"deeltijds VTE",null,{"$f":"D103/(D110-D108)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"E103/(E110-E108)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"F103/(F110-F108)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},null,{"$f":"H103/(H110-H108)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"I103/(I110-I108)","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"J103/(J110-J108)","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[null,"totaal VTE",null,{"$f":"D104/D110","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"E104/E110","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"F104/F110","v":{"$error":"#DIV/0!"}},null,{"$f":"H104/H110","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"I104/I110","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$f":"J104/J110","v":{"$error":"#DIV/0!"}}]
[]
["   Personeelskost per\n   gepresteerd uur"]
[null,null,null,"Totaal","Mannen","Vrouwen",null,"Totaal","Mannen","Vrouwen"]
[null,"voltijds",null,{"$f":"D102/D116","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},null,{"$f":"H102/H116","v":{"$error":"#DIV/0!"}},{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"}]
[null,"deeltijds",null,{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},null,{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"}]
[null,"totaal",null,{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},null,{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"},{"$error":"#DIV/0!"}]
[]
[null,"Gelieve bovenstaande analyse kritisch te bekijken om eventuele onjuistheden in de gegevens van het sociaal secretariaat te detecteren."]

{"sheet":"Herberekening BTW-bedragen","index":12,"n_rows":47,"n_cols":16,"rows_kept":47,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[5,0,6,13],[2,0,3,13],[10,0,11,13]]}
["Herberekening BTW-bedragen"]
[]
["De codes 9145-9146 van de toelichting betreffen het totale bedrag aan BTW dat zowel door als aan de onderneming in rekening werd gebracht. Het betreft geen staat van de BTW-vorderingen en de BTW-schulden die bij het einde van het boekjaar werden vastgesteld."]
[]
[]
["In het CBN-advies 128/7 - Andere taksen en lasten ten laste van derden heeft de Commissie voor Boekhoudkundige Normen geadviseerd dat in de toelichting zowel de Belgische als de buitenlandse belasting over de toegevoegde waarde en gelijkaardige belastingen dienen te worden vermeld. Dit moet het namelijk mogelijk maken om financiële ratio's correct te berekenen."]
[]
[]
["Er is geen officiële richtlijn om de codes 9145-9146 in te vullen."]
[]
["Deze tab kan u gebruiken om de BTW-bedragen zoals vermeld in de toelichting bij de jaarrekening, te verifiëren a.d.h.v. de ingediende BTW-aangiften. Er is geen officiële richtlijn om de codes 9145-9146 in te vullen. Deze tab is opgemaakt o.b.v. gebruikelijke literatuur."]
[]
[]
[]
["Gegevens uit de ingediende BTW-aangiften"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Vul in de blauwe cellen de gegevens uit de BTW-aangiften (steeds positieve bedragen)"]
["Code","Januari","Februari","Maart","April","Mei","Juni","Juli","Augustus","September","Oktober","November","December","Totaal"]
[54,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"SUM(B18:M18)","v":0},null,"Vak 54: BTW op handelingen aan tarief 6%, 12% en 21%"]
[55,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"SUM(B19:M19)","v":0},null,"Vak 55: BTW op handelingen betreffende intracommunautaire verwervingen verricht in België en ABC-verkopen en intracommunautaire diensten met verlegging van heffing"]
[56,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,0,null,"Vak 56: BTW op andere inkomende handelingen waarvoor BTW verschuldigd is door aangever (met uitzondering van invoeren met verlegging van heffing)"]
[57,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,0,null,"Vak 57: BTW op invoeren met verlegging van heffing"]
[59,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,0,null,"Vak 59: Aftrekbare BTW"]
[61,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,0,null,"Vak 61: Diverse BTW-regularisaties in het voordeel van de Staat"]
[62,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,0,null,"Vak 62: Diverse BTW-regularisaties in voordeel van de aangever"]
[63,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,0,null,"Vak 63: Terug te storten BTW vermeld op ontvangen creditnota's"]
[64,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,0,null,"Vak 64: Te recupereren BTW vermeld op uitgereikte creditnota's"]
[]
[]
["Methode bij voorkeur"]
["In rekening gebrachte BTW aan de vennootschap (aftrekbaar)"]
[null,"Code 9145 = vakken 59 - 55 - 56 - 57 + 62 - 63"]
["In rekening gebrachte BTW door de venootschap (betaalbaar)"]
[null,"Code 9146 = vakken 54 + 61 - 64"]
[]
[9145,{"$f":"B22-B19-B20-B21+B24-B25","v":0},0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,{"$f":"SUM(B35:M35)","v":0}]
[9146,{"$f":"B18+B23-B26","v":0},0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,{"$f":"SUM(B36:M36)","v":0}]
[]
[]
[]
["Alternatieve XX-YY methode"]
["In rekening gebrachte BTW aan de vennootschap (aftrekbaar)"]
[null,"Code 9145 = totaal YY = vakken 59 + 62 + 64"]
["In rekening gebrachte BTW door de venootschap (betaalbaar)"]
[null,"Code 9146 = totaal XX = vakken 54 + 55 + 56 + 57 + 61 + 63"]
[]
[9145,{"$f":"SUM(B22,B24,B26)","v":0},0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,{"$f":"SUM(B46:M46)","v":0}]
[9146,{"$f":"SUM(B18:B21,B23,B25)","v":0},0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,0,{"$f":"SUM(B47:M47)","v":0}]

{"sheet":"Consolidatiecriteria","index":13,"n_rows":74,"n_cols":11,"rows_kept":74,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,10,0,11],[9,10,9,16],[54,0,56,8],[58,0,59,8],[60,0,70,8],[2,0,30,8],[33,0,37,8],[41,0,45,8],[49,0,51,8]]}
["Consolidatiecriteria",null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Link naar tab Introductie"]
[]
["HOOFDSTUK 2. Groepen van beperkte omvang.\nArt. 1:26.\n§ 1. Een vennootschap samen met haar dochtervennootschappen, of vennootschappen die samen een consortium uitmaken, worden geacht een groep van beperkte omvang te vormen, indien deze vennootschappen samen, op geconsolideerde basis, niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden:\n— jaargemiddelde van het aantal werknemers: 250;\n— jaaromzet, exclusief belasting over de toegevoegde waarde: 34 000 000 euro;\n— balanstotaal: 17 000 000 euro.\n§ 2. De in paragraaf 1 bedoelde cijfers worden getoetst op de datum van de afsluiting van de jaarrekening van de consoliderende vennootschap, op basis van de laatste opgemaakte jaarrekeningen van de te consolideren vennootschappen.\nArtikel 1:24, § 2, is voor het overige van toepassing. (*)\n§ 3. Het gemiddeld aantal tewerkgestelde werknemers bedoeld in paragraaf 1 wordt bepaald overeenkomstig artikel 1:24, § 5, eerste tot en met derde lid.\n[Wanneer de opbrengsten die voortspruiten uit het gewoon bedrijf van een vennootschap voor meer dan de helft bestaan uit opbrengsten die niet aan de omschrijving beantwoorden van de post \"omzet\", dan wordt voor de toepassing van paragraaf 1 onder omzet verstaan: het totaal van de bedrijfs- en financiële opbrengsten met uitsluiting van de niet-recurrente opbrengsten.]\nHet in paragraaf 1 bedoelde balanstotaal is de totale boekwaarde van de activa zoals ze blijkt uit het balansschema dat vastgesteld is bij koninklijk besluit genomen ter uitvoering van artikel 3:30, § 1.\nIndien, bij de berekening van de in paragraaf 1 genoemde grensbedragen, de in het koninklijk besluit ter uitvoering van artikel 3:30, § 1, bedoelde verrekeningen en elke daaruit voortvloeiende weglating niet worden verricht, dan worden deze grensbedragen betreffende het balanstotaal en de netto-omzet vermeerderd met twintig procent.\n§ 4. De Koning kan de in paragraaf 1 vermelde cijfers en de wijze waarop ze worden berekend, wijzigen. Deze koninklijke besluiten worden genomen na overleg in de Ministerraad en na advies van de Centrale Raad voor het Bedrijfsleven."]
[]
[]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Ingevulde criteria zijn geldig per 31/12/2020. Gelieve actuele criteria te raadplegen op:"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"https://www.nbb.be/nl/balanscentrale/opmaken/groottecriteria/groep-van-beperkte-omvang"]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["(*)"]
["Art. 1:24 §2: Wanneer meer dan één van de in paragraaf 1 bedoelde criteria worden overschreden of niet meer worden overschreden, heeft dit slechts gevolgen wanneer dit zich gedurende\ntwee achtereenvolgende boekjaren voordoet. De gevolgen gaan in dat geval in vanaf het boekjaar dat volgt op het boekjaar gedurende hetwelk meer dan één van de criteria voor de tweede keer werden overschreden of niet meer werden overschreden."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Beoordeling op geconsolideerde basis"]
["Een beoordeling van de groottecriteria op geconsolideerde basis impliceert niet dat de groep effectief een geconsolideerde jaarrekening moet publiceren.\nWanneer de groottecriteria moeten worden beoordeeld op geconsolideerde basis, moet rekening worden gehouden met de gegevens van alle verbonden vennootschappen. Een verbonden vennootschap blijft immers een verbonden vennootschap, ook al zou zij buiten de consolidatiekring worden gelaten."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Berekeningsmethoden"]
["Voor een moedervennootschap vindt de beoordeling van de groottecriteria plaats hetzij op geconsolideerde basis, hetzij op geaggregeerde basis. De moedervennootschap heeft de vrije keuze welke van beide methodes zij hanteert."]
[]
[]
[]
["1. Consolidatie van de groep"]
["Deze eerste methode houdt in dat voor een groep de groottecriteria worden beoordeeld o.b.v. de cijfers van de volledige groep.\nEr dient dus eerst een consolidatie te worden opgemaakt om de groottecriteria te kunnen beoordelen."]
[]
[]
[]
["2. Vereenvoudigde berekeningsmethode: berekening van het balanstotaal en de omzet van alle verbonden vennootschappen op geaggregeerde basis (+20%)"]
[]
["Teneinde te vermijden dat uitsluitend voor de beoordeling van de groottecriteria van een groep een volledige consolidatieoefening moet plaatsvinden, kan een groep er volgens een 2de methode voor opteren om voor de beoordeling van de groottecriteria, louter de totalen van de omzet en de balanstotalen van alle verbonden vennootschappen eenvoudig op te tellen. In dit laatste geval worden de grensbedragen betreffende het balanstotaal en de netto-omzet vermeerderd met twintig procent.\nDe verhoogde grensbedragen zijn dan als volgt:\n - jaargemiddelde van het personeelsbestand: 250;\n - jaaromzet, exclusief btw: 40.800.000 euro;\n - balanstotaal: 20.400.000 euro.\n(grensbedragen geldig per 31/12/2020)"]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Bronnen:"]
["Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen, van toepassing per 31/12/2020"]

{"sheet":"Buitenbalans recht&verpl stat","index":14,"n_rows":73,"n_cols":4,"rows_kept":73,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[72,0,72,2],[70,0,70,2],[4,0,4,2],[2,0,2,2],[13,0,33,0],[34,0,54,0],[9,0,12,0],[71,0,71,2]]}
["Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (statutaire jaarekening)",null,null,"Link naar tab Introductie"]
[]
["Noteer dat buitenbalans rechten en verplichtingen dikwijls opgenomen zijn in de bankconfirmaties, maar niet gelimiteerd zijn tot enkel de gegevens vermeld in de bankconfirmaties. Contracten met andere partijen (bvb. verzekeringsmaatschappijen, leveranciers, verbonden ondernemingen, ...) kunnen belangrijke verplichtingen, garanties, ... inhouden dewelke dienen te worden toegelicht in de jaarrekening. De nodige aandacht dient eveneens te worden besteed aan deze significante overeenkomsten."]
[]
["Indien de informatie van materieel belang is, dienen buitenbalans rechten en verplichtingen te worden vermeld in de toelichting bij de jaarrekening.\nHet materialiteitsbeginsel geldt als beslissingscriterium om te oordelen over de noodzaak om rechten en verplichtingen effectief op te nemen in de toelichting.\nMet materieel belang wordt bedoeld de hoedanigheid van informatie waarvan redelijkerwijze kan worden verwacht dat de weglating of onjuiste vermelding ervan de beslissingen die een gebruiker op basis van de jaarrekening van een onderneming neemt, zou kunnen beïnvloeden."]
[]
[]
[null,"Code","Bijkomende uitleg"]
[]
["PERSOONLIJKE zekerheden als waarborg voor schulden en verplichitngen van DERDEN",9149,"Deze code omvat:\n  1) de onderschreven handelseffecten die zijn verpand voor schulden of verplichtingen van derden (let wel: het bedrag van de onderschreven handelseffecten zijn alleen deze die zijn verpand. Het totale bedrag dient hier niet te worden opgenomen, aangezien dit bedrag op de balans van de vennootschap is opgenomen)\n  2) garanties die aan derden zijn verstrekt\nwaarvan:"]
[null,9150,"door de vennootschap geëndosseerde handelseffecten in omloop"]
[null,9151,"door de vennootschap getrokken of voor aval getekende handelseffecten"]
[null,9153,"maximumbedrag ten belope waarvan andere verplichtingen van derden door de vennootschap zijn gewaarborgd"]
["ZAKELIJKE zekerheden als waarborg voor schulden en verplichtingen van de VENNOOTSCHAP",null,"Hypotheken:"]
[null,91611,"nettoboekwaarde van de activa (opgenomen in rubriek 22) welke bezwaard zijn met het hypotheek"]
[null,91621,"bedrag van de inschrijving van de hypotheek (zie bankconfirmatie of notariële akte)"]
[null,91631,"in geval van onherroepelijke mandaten tot hypothekeren, dient hier het bedrag van het mandaat te worden opgenomen. Hypothecair mandaat of hypothecaire volmacht is een volmacht gegeven aan de bank om een hypotheek te nemen indien de bank dit nodig acht (éénzijdig). Deze hypothecaire volmacht wordt gevestigd in de notariële akte. (zie bankconfirmatie of notariële akte)"]
[]
[null,null,"Pand op handelsfonds (pand op ondernemingsgoederen):"]
[null,91711,"maximumbedrag waarvoor de schuld is gewaarborgd en waarvoor registratie plaatsvindt"]
[null,91721,"in geval van onherroepelijke mandaten tot verpanding van het handelsfonds, dient hier het bedrag van het mandaat te worden opgenomen. Mandaat tot verpanding is een volmacht om een pand te nemen op het handelsfonds (éénzijdig)."]
[null,null,"(Merk op dat de nettoboekwaarde van het handelsfonds niet dient te worden vermeld, aangezien de waarde van het handelsfonds niet nauwkeurig kan berekend worden.)"]
[]
[null,null,"Pand op andere activa of onherroepelijke mandaten tot verpanding van andere activa:"]
[null,91811,"nettoboekwaarde van de activa (opgenomen in MVA) welke bezwaard zijn met het pand"]
[null,91821,"maximumbedrag waarvoor de schuld is gewaarborgd"]
[]
[null,null,"Gestelde of onherroepelijk beloofde zekerheden op de nog door de vennootschap te verwerven activa:"]
[null,91911,"bedrag van de betrokken activa (als activa nog niet volledig operationeel zijn en verpand zijn, moet hier de nettoboekwaarde worden vermeld)"]
[null,91921,"maximumbedrag waarvoor de schuld is gewaarborgd"]
[]
[null,null,"Voorrecht van de verkoper:"]
[null,92011,"nettoboekwaarde van het verkochte goed"]
[null,92021,"bedrag van de niet-betaalde prijs"]
["ZAKELIJKE zekerheden als waarborg voor schulden en verplichtingen van DERDEN",null,"Hypotheken:"]
[null,91612,"nettoboekwaarde van de activa (opgenomen in rubriek 22) welke bezwaard zijn met het hypotheek"]
[null,91622,"bedrag van de inschrijving van de hypotheek (zie bankconfirmatie of notariële akte)"]
[null,91632,"in geval van onherroepelijke mandaten tot hypothekeren, dient hier het bedrag van het mandaat te worden opgenomen. Hypothecair mandaat of hypothecaire volmacht is een volmacht gegeven aan de bank om een hypotheek te nemen indien de bank dit nodig acht (éénzijdig). Deze hypothecaire volmacht wordt gevestigd in de notariële akte. (zie bankconfirmatie of notariële akte)"]
[]
[null,null,"Pand op handelsfonds:"]
[null,91712,"maximumbedrag waarvoor de schuld is gewaarborgd en waarvoor registratie plaatsvindt"]
[null,91722,"in geval van onherroepelijke mandaten tot verpanding van het handelsfonds, dient hier het bedrag van het mandaat te worden opgenomen. Mandaat tot verpanding is een volmacht om een pand te nemen op het handelsfonds (éénzijdig)."]
[null,null,"(Merk op dat de nettoboekwaarde van het handelsfonds niet dient te worden vermeld, aangezien de waarde van het handelsfonds niet nauwkeurig kan berekend worden.)"]
[]
[null,null,"Pand op andere activa of onherroepelijke mandaten tot verpanding van andere activa:"]
[null,91812,"nettoboekwaarde van de activa (opgenomen in MVA) welke bezwaard zijn met het pand"]
[null,91822,"maximumbedrag waarvoor de schuld is gewaarborgd"]
[]
[null,null,"Gestelde of onherroepelijk beloofde zekerheden op de nog door de vennootschap te verwerven activa:"]
[null,91912,"bedrag van de betrokken activa (als activa nog niet volledig operationeel zijn en verpand zijn, moet hier de nettoboekwaarde worden vermeld)"]
[null,91922,"maximumbedrag waarvoor de schuld is gewaarborgd"]
[]
[null,null,"Voorrecht van de verkoper:"]
[null,92012,"nettoboekwaarde van het verkochte goed"]
[null,92022,"bedrag van de niet-betaalde prijs"]
[]
[]
["MAR:","00","Zekerheden door derden gesteld voor rekening van de onderneming"]
[null,"01","Persoonlijke zekerheden gesteld voor rekening van derden"]
[null,"02","Zakelijke zekerheden gesteld op eigen activa"]
[null,"03","Ontvangen zekerheden"]
[null,"04","Goederen en waarden gehouden door derden in hun naam, maar ten bate en voor risico van de onderneming"]
[null,"05","Verplichtingen tot aan- en verkoop van vaste activa"]
[null,"06","Termijnovereenkomsten"]
[null,"07","Goederen en waarden van derden gehouden door de onderneming"]
[null,"09","Diverse rechten en verplichtingen"]
[null,"Voor de inhoud van sommige rekeningen: cfr website CBN"]
[]
[]
["Bronnen:"]
["CBN: Minimumindeling van het algemeen rekeningenstelsel (MAR) voor boekhoudplichtige ondernemingen andere dan verenigingen en stichtingen"]
["CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]

{"sheet":"Buitenbalans recht&verpl conso","index":15,"n_rows":42,"n_cols":4,"rows_kept":42,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[40,0,40,2],[41,0,41,2],[2,0,2,2],[4,0,4,2],[9,0,12,0],[13,0,19,0],[20,0,23,0],[39,0,39,2]]}
["Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen (geconsolideerde jaarekening)",null,null,"Link naar tab Introductie"]
[]
["Noteer dat buitenbalans rechten en verplichtingen dikwijls opgenomen zijn in de bankconfirmaties, maar niet gelimiteerd zijn tot enkel de gegevens vermeld in de bankconfirmaties. Contracten met andere partijen (bvb. verzekeringsmaatschappijen, leveranciers, groepsondernemingen buiten de consolidatiescope, ...) kunnen belangrijke verplichtingen, garanties, ... inhouden dewelke dienen te worden toegelicht in de geconsolideerde jaarrekening. De nodige aandacht dient eveneens te worden besteed aan deze significante overeenkomsten."]
[]
["Indien de informatie van materieel belang is, dienen buitenbalans rechten en verplichtingen te worden vermeld in de toelichting bij de geconsolideerde jaarrekening.\nHet materialiteitsbeginsel geldt als beslissingscriterium om te oordelen over de noodzaak om rechten en verplichtingen effectief op te nemen in de toelichting.\nMet materieel belang wordt bedoeld de hoedanigheid van informatie waarvan redelijkerwijze kan worden verwacht dat de weglating of onjuiste vermelding ervan de beslissingen die een gebruiker op basis van de geconsolideerde jaarrekening van een onderneming neemt, zou kunnen beïnvloeden."]
[]
[]
[null,"Code","Bijkomende uitleg"]
[]
["PERSOONLIJKE zekerheden als waarborg voor schulden en verplichitngen van DERDEN",9149,"Deze code omvat:\n  1) de onderschreven handelseffecten die zijn verpand voor schulden of verplichtingen van derden (let wel: het bedrag van de onderschreven handelseffecten zijn alleen deze die zijn verpand. Het totale bedrag dient hier niet te worden opgenomen, aangezien dit bedrag op de geconsolideerde balans is opgenomen)\n  2) garanties die aan derden zijn verstrekt (bvb door de vennootschappen in consolidatiescope geëndosseerde handelseffecten in omloop, door de vennootschappen in consolidatiescope getrokken of voor aval getekende handelseffecten)."]
[]
[]
[]
["ZAKELIJKE zekerheden als waarborg voor schulden en verplichtingen van de IN DE CONSOLIDATIE OPGENOMEN ONDERNEMINGEN",99086,"Het betreft hier hypotheken, mandaten tot hypothekeren, pand op handelsfonds (pand op ondernemingsgoederen), pand op andere activa of onherroepelijke mandaten tot verpanding van andere activa, gestelde of onherroepelijk beloofde zekerheden op de nog te verwerven activa, voorrecht van verkoper."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["ZAKELIJKE zekerheden als waarborg voor schulden en verplichtingen van DERDEN",99087,"Het betreft hier hypotheken, mandaten tot hypothekeren, pand op handelsfonds (pand op ondernemingsgoederen), pand op andere activa of onherroepelijke mandaten tot verpanding van andere activa, gestelde of onherroepelijk beloofde zekerheden op de nog te verwerven activa, voorrecht van verkoper."]
[]
[]
[]
[]
[]
["MAR:","00","Zekerheden door derden gesteld voor rekening van de onderneming"]
[null,"01","Persoonlijke zekerheden gesteld voor rekening van derden"]
[null,"02","Zakelijke zekerheden gesteld op eigen activa"]
[null,"03","Ontvangen zekerheden"]
[null,"04","Goederen en waarden gehouden door derden in hun naam, maar ten bate en voor risico van de onderneming"]
[null,"05","Verplichtingen tot aan- en verkoop van vaste activa"]
[null,"06","Termijnovereenkomsten"]
[null,"07","Goederen en waarden van derden gehouden door de onderneming"]
[null,"09","Diverse rechten en verplichtingen"]
[null,"Voor de inhoud van sommige rekeningen: cfr website CBN"]
[]
[]
["Bronnen:"]
["CBN: Minimumindeling van het algemeen rekeningenstelsel (MAR) voor boekhoudplichtige ondernemingen andere dan verenigingen en stichtingen"]
["CBN-advies 2018/17 - Schulden gewaarborgd door een zakelijke zekerheid - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]
["CBN-advies 2017/07 - Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen"]

{"sheet":"NBB controles","index":16,"n_rows":13,"n_cols":11,"rows_kept":13,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[2,0,8,8]]}
["NBB controles",null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Link naar tab Introductie"]
[]
["De Nationale Bank van België heeft rekenkundige en logische controles uitgevaardigd:\n1) wettelijke rekenkundige en logische controles: dit zijn verplichte controles op balans, resultatenrekening en toelichting;\n2) bijkomende rekenkundige en logische controles: jaarrekeningen dienen niet te voldoen aan deze bijkomende controles om te worden aanvaard door NBB (niet-blokkerende controles);\n3) controles m.b.t. de sociale balans."]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
["Meer toelichting kan u vinden op de website van NBB: "]
["https://www.nbb.be/nl/balanscentrale/neerleggen/diverse-informatie/rekenkundige-en-logische-controles"]